2. 财务会计
  3. 某公司适用的所得税税率为 25%，2014 年有关交易或事项如下： （1）2

某公司适用的所得税税率为 25%，2014 年有关交易或事项如下： （1）2

admin2022-08-02  23
问题 某公司适用的所得税税率为 25%，2014 年有关交易或事项如下： （1）2014 年 1 月初，公司股东权益总额是 20 500 万元，其中股本为 10 000 万元（股数 10 000 万股，每股 1 元），资本公积为 3 000 万元，盈余公积为 6 000 万元，未分配利润为 1 500 万元。 （2）经股东大会决议并报有关部门核准，2014 年 6 月 28 日该公司以银行存款回购本公司股票 100 万股，每股回购的价格为 5 元；7 月 3 日将回购的股票 100 万股注销。 （3）2014 年实现利润总额为 1 800 万元，其中相关会计处理与税法规定存在差异的事项有：①支付税收滞纳金 300 万元已计入营业外支出；②本年取得的国债利息收入 100 万元已经计入投资收益，不考虑递延所得税。 （4）根据股东大会批准的 2014 年利润分配方案，该公司按实现净利润的 10%提取法定盈余公积；按实现净利润的 10%提取任意盈余公积；向股东分配现金股利 400 万元。 要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题（答案中的金额单位用万元表示）。根据资料（3），下列各项中，该公司的会计处理正确的是（ ）。A.计算所得税：借：所得税费用500贷：应交税费——应交所得税500B.计算所得税：借：所得税费用450贷：应交税费——应交所得税450C.将本年利润结转至未分配利润时：借：本年利润1300贷：利润分配——未分配利润1300D.将本年利润结转至未分配利润时：借：本年利润1350贷：利润分配——未分配利润1350
选项 A.计算所得税：
借：所得税费用500
贷：应交税费——应交所得税500
B.计算所得税：
借：所得税费用450
贷：应交税费——应交所得税450
C.将本年利润结转至未分配利润时：
借：本年利润1300
贷：利润分配——未分配利润1300
D.将本年利润结转至未分配利润时：
借：本年利润1350
贷：利润分配——未分配利润1350
答案 AC
解析 应纳税所得额＝1 800＋300－100＝2 000（万元）；
所得税费用＝2 000×25%＝500（万元）；会计分录为：

借：所得税费用 500
贷：应交税费——应交所得税 500
净利润＝1 800－500＝1 300（万元）。
将净利润转入未分配利润的金额即为 1 300 万元，分录为：
借：本年利润 1 300
贷：利润分配——未分配利润 1 300
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