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（2019年真题）甲公司为居民企业，主要从事施工设备的生产和销售业务。 2019

admin2022-08-02  57
问题 （2019年真题）甲公司为居民企业，主要从事施工设备的生产和销售业务。 2019 年有关经营情况如下：（ 1 ）国债利息收入 40 万元，从未上市的居民企业乙公司取得股息 25.2 万元。（ 2 ）直接向某养老院捐赠 10 万元，向市场监督管理部门缴纳罚款 6 万元。（ 3 ）实际发生未形成无形资产计入当期损益的新产品研究开发费用 194 万元。（ 4 ）经会计师事务所审计发现甲公司接受捐赠原材料一批，取得增值税专用发票注明金额 20万元、税额 2.6 万元。甲公司将接受的捐赠收入直接计入“资本公积”账户。（ 5 ）全年利润总额 1522 万元，预缴企业所得税税款 280 万元。已知：企业所得税税率为 25 %；新产品研究开发费用，在按照规定据实扣除的基础上，按照研究开发费用的 75 %加计扣除。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题下列关于甲公司 2019 年度企业所得税汇算清缴应补缴税额的计算列式中，正确的是（　　）。A.应补税额=[1522-40-25.2+10+6-194×75%+（20+2.6）]×25%-280=57.475（万元）B.应补税额=（1522-40-25.2+10+6-194×75%+20）×25%-280=56.825（万元）C.应补税额=（1522-40-25.2+10+6-194+20）×25%-280=44.7（万元）D.应补税额=[1522+10+6-194×75%+（20+2.6）]×25%-280=73.775（万元）
选项 A.应补税额=[1522-40-25.2+10+6-194×75%+（20+2.6）]×25%-280=57.475（万元）
B.应补税额=（1522-40-25.2+10+6-194×75%+20）×25%-280=56.825（万元）
C.应补税额=（1522-40-25.2+10+6-194+20）×25%-280=44.7（万元）
D.应补税额=[1522+10+6-194×75%+（20+2.6）]×25%-280=73.775（万元）
答案 A
解析 应补税额= [1522 （会计利润）- 40 （国债利息收入调减额）- 25.2 （股息收入调减额）+ 10 （直接捐赠调增额）+ 6 （行政罚款调增额）- 194 × 75 %（研发费用加计扣除调减额）+ 22.6 （接受捐赠收入调增额） ] × 25 %- 280 （已预缴的税款）= 57.475 （万元）。
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