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2020 年某房地产开发公司出售一幢已竣工验收的写字楼，应税收入总额为 1000

考试题库2022-08-02  27
问题 2020 年某房地产开发公司出售一幢已竣工验收的写字楼，应税收入总额为 10000 万元（不含增值税的金额）。 开发该写字楼有关支出为： （1）支付地价款及各种费用 1000 万元； （2）房地产开发成本 3000 万元； （3）财务费用中的利息支出为 500 万元（可按转让项目计算分摊并提供金融机构证明），但其中有50 万元属加罚的利息； （4）转让环节缴纳的有关税费共计为 555 万元； （5）该单位所在地政府规定的其他房地产开发费用计算扣除比例为 5%。 计算该房地产开发公司应纳的土地增值税税额。
选项
答案
解析 根据题意，为房地产开发企业，应税收入总额为 10000 万元（不含增值税的金额）。
（1）取得土地使用权支付的地价款及有关费用为 1000 万元；A
（2）房地产开发成本为 3000 万元；B
（3）可按转让项目计算分摊并提供金融机构证明
房地产开发费用=（500-50）+（1000+3000）×5%=650（万元）；C=利息+（A+B）×5%
（4）允许扣除的税费为 555 万元；D
（5）从事房地产开发的纳税人加计扣除 20%
加计扣除额=（1000+3000）×20%=800（万元）；E
（6）允许扣除的项目金额合计=1000+3000+650+555+800=6005（万元）；A+B+C+D+E
（7）增值额=10000-6005=3995（万元）
（8）增值率=3995÷6005×100%=66.53%（对应第二级“超过 50%～100%的部分”，适用税率 40%，速算扣除率 5%）
（9）应纳税额=3995×40%-6005×5%=1297.75（万元）
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