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2×21年10月，甲公司用一台已使用两年的设备A从乙公司换入一台设备B，支付清理

admin2022-08-02  98
问题 2×21年10月，甲公司用一台已使用两年的设备A从乙公司换入一台设备B，支付清理费1 000元，从乙公司收取补价4 000元。设备A的账面原价为50 000元，已提折旧32 000元；设备B的账面原价为24 000元，已提折旧3 000元。置换时，设备A的公允价值为26 000元，设备B的公允价值为22 000元，均等于计税价格。交换当日双方已办妥资产所有权的转让手续，该交换不具有商业实质，且交易双方的增值税税率均为13%。甲公司换入设备B的入账价值为（ ）。A.15520元B.15000元C.17380元D.14000元
选项 A.15520元
B.15000元
C.17380元
D.14000元
答案 A
解析 换入资产的入账价值＝换出资产的账面价值－收到的补价＋应支付的相关税费（包括换入资产发生的税费以及换出资产发生的税费）＋换出资产增值税销项税额－换入资产的进项税额＝（50 000－32 000）－4 000＋1 000＋26 000×13%－22 000×13%＝15 520（元）。
甲公司的会计分录：
借：固定资产清理 18 000
累计折旧 32 000
贷：固定资产——A 设备 50 000
借：固定资产——B 设备 15 520
应交税费——应交增值税（进项税额） 2 860（22 000×13%）
银行存款 3 000（4 000－1 000）
贷：固定资产清理 18 000
应交税费——应交增值税（销项税额） 3 380（26 000×13%）
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