2. 财务会计
  3. ABC 会计师事务所的 A 注册会计师负责审计甲公司 2020 年度财务报表。审

ABC 会计师事务所的 A 注册会计师负责审计甲公司 2020 年度财务报表。审

题库2022-08-02  33
问题 ABC 会计师事务所的 A 注册会计师负责审计甲公司 2020 年度财务报表。审计工作底稿中与进一步审计程序相关的部分内容摘录如下：（1）根据以往年度审计结果，甲公司针对主要业务流程（包括销售与收款、采购与付款，以及生产与存货等）的内部控制是有效的，因此 A 注册会计师决定在 2020 年度审计中将继续采用综合性审计方案。（2）在实施进一步审计程序时拟利用甲公司信息系统生成的信息，A 注册会计师就拟利用信息的准确性获取了审计证据。（3）甲公司 2020 年度多次向银行和其他企业抵押借款。为应对与财务报表披露的完整性认定相关的重大错报风险，A 注册会计师扩大了对实物资产的检查范围。（4）评估认为应收账款的重大错报风险较低，对甲公司 2020 年 11 月 30 日的应收账款余额实施了函证程序，未发现差异。2020 年 12 月 31 日的应收账款余额较 11 月 30 日无重大变动。A 注册会计师据此认为已对年末应收账款余额的存在认定获取了充分、适当的审计证据。（5）在实施实质性程序时发现的甲公司存在的重大错报表明内部控制存在值得关注的缺陷，A 注册会计师就这些缺陷与管理层和治理层进行了沟通。要求：针对上述第（1）至（5）项，逐项指出 A 注册会计师的做法是否恰当。如不恰当，简要说明理由。
选项
答案
解析 （1）不恰当。不能仅依据以往的审计经验确定进一步审计程序的总体方案，而要根据本年度重大错报风险的评估结果，并考虑控制是否发生变化，是否出现其他使信赖控制不再适当的因素来确定是否继续选用综合性方案。
（2）不恰当。还应当就信息的完整性获取审计证据。
（3）不恰当。为应对抵押借款披露的完整性的重大错报风险，应检查借款协议等。/检查实物资产与审计目标无关。
（4）不恰当。应当对 2020 年 11 月 30 日和 12 月 31 日之间应收账款的变动情况实施进一步审计程序。
（5）恰当。
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