2. 财务会计
  3. 甲建筑公司（一般纳税人）机构所在地为 A 地，2020 年发生如下业务： （1

甲建筑公司（一般纳税人）机构所在地为 A 地，2020 年发生如下业务： （1

题库2022-08-02  31
问题 甲建筑公司（一般纳税人）机构所在地为 A 地，2020 年发生如下业务：（1）2020 年 1 月承接 B 地的工程项目（清包工方式），2020 年 2 月取得该项目的建筑服务价款 545 万元（含税价），当月支付给分包方乙公司分包款 109 万元且取得了增值税普通发票（109 万元为含税价，乙公司为一般纳税人；甲建筑公司未选择简易计税方法）。（2）2020 年 1 月承接 C 地的一项甲供工程项目，2020 年 2 月取得该项目的建筑服务价款 206 万元（含税价），当月支付给分包方丙公司分包款 51.5 万元（含税价，丙公司为一般纳税人，甲建筑公司选择简易计税方法）。（3）2020 年 2 月为 B 地的工程项目接受一般纳税人提供的咨询服务，取得的增值税专用发票上注明咨询费 50万元。（4）2020 年 2 月为 C 地的工程项目接受一般纳税人提供的咨询服务，取得的增值税专用发票上注明咨询费 20万元。（5）2020 年 2 月从一般纳税人处购买吊车，取得增值税专用发票上注明金额 200 万元，该吊车兼用于 B、C两地工程项目。（6）因自然灾害损失一批上月购入的原材料（已抵扣进项税额），账面成本 10 万元。（其他相关资料：甲建筑公司除 B、C 两地工程项目外无其他项目,取得的增值税专用发票均合规并抵扣）要求：根据上述资料，按照下列序号计算回答问题。（1）甲建筑公司承接的 B 地工程项目应向哪个税务机关预缴增值税？应预缴税额多少？（2）甲建筑公司承接的 C 地工程项目应向哪个税务机关预缴增值税？应预缴税额多少？（3）甲建筑公司扣除支付的分包款应取得的凭证有何要求？（4）甲建筑公司 2020 年 2 月可以抵扣的进项税额是多少？（5）甲建筑公司 2020 年 2 月应缴纳的增值税税额是多少？（6）甲建筑公司 2020 年 2 月在机构所在地 A 地应补缴的税额是多少？
选项
答案
解析 （1）甲建筑公司应在 B 地主管税务机关预缴增值税；
应预缴税款=（545-109）÷（1+9%）×2%=8（万元）。
（2）甲建筑公司应在 C 地主管税务机关预缴增值税；
应预缴税款=（206-51.5）÷（1+3%）×3%=4.5（万元）。
（3）
①从分包方取得的 2016 年 4 月 30 日前开具的建筑业营业税发票，该发票在 2016 年 6 月 30 日前可作为预缴税
款的扣除凭证。
②从分包方取得的 2016 年 5 月 1 日后开具的，备注栏注明建筑服务发生地所在县（市、区）、项目名称的增值税发票。
③国家税务总局规定的其他凭证。
（4）购进服务用于简易计税项目的，不得抵扣进项税额；购进的固定资产兼用于一般计税项目、简易计税项目，进项税额可以全额抵扣；因自然灾害导致的损失，属于正常损失，进项税额可以抵扣，不作进项税额转出处理。
可以抵扣的进项税额=50×6%+200×13%=29（万元）。
（5）应纳税款=[545÷（1+9%）×9%-29]+[（206-51.5）÷（1+3%）×3%]=20.5（万元）。
（6）应补税款=应纳税款-已预缴税款=20.5-（8+4.5）=8（万元）。
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