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ABC 会计师事务所的 A 注册会计师负责审计甲公司 2020 年度财务报表。在

练习题库2022-08-02  28
问题 ABC 会计师事务所的 A 注册会计师负责审计甲公司 2020 年度财务报表。在测试甲公司赊销审批是否得到有效执行时，A 注册会计师决定采用统计抽样的方法。审计工作底稿中与审计抽样相关的部分内容摘录如下：（1）由于统计抽样方法能够精准的计量抽样风险，A 注册会计师在选取样本时未采用职业判断。（2）将总体定义为包含整个被审计期间的交易，A 注册会计师要求项目组成员必须在 12 月31 日以后实施控制测试。（3）样本的评价结果在可接受的范围内，A 注册会计师未对样本中的所有控制偏差进行定性分析。（4）在检查样本时，A 注册会计师发现其中一张单据丢失，另外选取替代样本进行测试。（5）确定的样本规模是 200 个，确定的可接受的信赖过度风险是 5%，样本中发现的偏差数是 1，控制测试的风险系数是 4.8，赊销审批的总体规模是 6000，假定注册会计师确定的可容忍偏差率是 5%。要求：（1）针对上述第（1）至（4）项，逐项指出 A 注册会计师的做法是否恰当。如不恰当，简要说明理由。（2）根据资料（5），计算总体偏差率上限，并确定是否可以接受总体。
选项
答案
解析 针对要求（1）：
（1）不恰当。不管统计抽样还是非统计抽样，两种方法都要求注册会计师在设计、选取和评价样本时运用职业判断。
（2）不恰当。注册会计师可能将总体定义为包括整个被审计期间的交易，但在期中实施初始测试。
（3）不恰当。即使样本的评价结果在可接受的范围内，注册会计师也应对样本中的所有控制偏差进行定性分析。
（4）不恰当。应当追查单据丢失的原因，不能简单的另外选取替代样本。
针对要求（2）：
总体偏差率上限=风险系数/样本量=4.8/200=2.4%，
总体偏差率上限大大低于可容忍偏差率 5%，可以接受总体。
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