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(2018年真题)某房地产开发公司注册地在甲市,2018年7月对其在乙市开发的一
(2018年真题)某房地产开发公司注册地在甲市,2018年7月对其在乙市开发的一
资格题库
2022-08-02
27
问题
(2018年真题)某房地产开发公司注册地在甲市,2018年7月对其在乙市开发的一房地产项目进行土地增值税清算,相关资料如下:(1)2017年3月,公司经“招拍挂”以24000万元取得该房地产项目的土地使用权,缴纳了契税。(2)自2017年4月起,公司对受让土地进行项目开发建设,发生开发成本15000万元,发生与该项目相关的利息支出3000万元,并能提供金融机构的贷款证明。(3)2018年6月项目实现全部销售,共取得不含税收入75000万元,允许扣除的有关税金及附加360万元,已预缴土地增值税750万元。其他相关资料:当地适用的契税税率为5%,省级政府规定其他开发费用的扣除比例为5%。要求:问题(1):回答该公司办理土地增值税纳税申报的地点。问题(2):计算该公司清算土地增值税时允许扣除的土地使用权支付的金额。问题(3):计算该公司清算土地增值税时允许扣除项目金额的合计数。问题(4):计算该公司清算土地增值税时应补缴的土地增值税。
选项
答案
解析
问题(1):回答该公司办理土地增值税纳税申报的地点。
应向房地产所在地主管税务机关办理纳税申报,即乙市的主管税务机关。
问题(2):计算该公司清算土地增值税时允许扣除的土地使用权支付的金额。
允许扣除的土地使用权支付的金额=24000×(1+5%)=25200(万元)
【彩蛋】压卷 ,,
问题(3):计算该公司清算土地增值税时允许扣除项目金额的合计数。
允许扣除的开发成本=15000(万元)
允许扣除的开发费用=3000+(25200+15000)×5%=5010(万元)
允许扣除的税金及附加=360(万元)
其他扣除项目金额=(25200+15000)×20%=8040(万元)
允许扣除项目金额的合计数=25200+15000+5010+360+8040=53610(万元)
问题(4):计算该公司清算土地增值税时应补缴的土地增值税。
增值额=75000-53610=21390(万元)
增值率=21390÷53610×100%=39.90%,适用税率30%
应纳土地增值税=21390×30%=6417(万元)
应补缴土地增值税=6417-750=5667(万元)
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注会税法题库注册会计师分类
注会税法
注册会计师
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