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（2020年真题）甲公司将其持有的交易性金融资产全部出售，售价为 26 400

资格题库2022-08-02  8
问题 （2020年真题）甲公司将其持有的交易性金融资产全部出售，售价为 26 400 000 元，出售前该金融资产的账面价值为 25 700 000 元，甲公司购入该交易性金融资产，支付价款 26 000 000 元（其中包含已到付息期但尚未领取的债券利息 500 000 元）。假定不考虑其他因素，适用的增值税税率为 6％，该项业务转让金融商品应交增值税为（  ）元。A.39622.64B.700000C.22641.51D.400000
选项 A.39622.64
B.700000
C.22641.51
D.400000
答案 C
解析 金融商品转让按照卖出价扣除买入价（不需要扣除已宣告未发放现金股利和已到付息期未领取的利息）后的余额作为销售额计算增值税，即转让金融商品按盈亏相抵后的余额为销售额。转让金融商品应交增值税＝（26 400 000－26 000 000）÷（1＋6％）×6％＝22 641.51（元）。
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