2. 从业资格
  3. A公司由张三和李四在国外的某小岛注册成立，总部位于杭州，A公司从事互联网业务，在

A公司由张三和李四在国外的某小岛注册成立，总部位于杭州，A公司从事互联网业务，在

admin2022-08-02  26
问题 A公司由张三和李四在国外的某小岛注册成立，总部位于杭州，A公司从事互联网业务，在核定2017年度企业所得税时，下列说法应当被支持的是：A.A公司为非居民企业，应该免交企业所得税B.A公司为居民企业，境内外收入均应缴纳企业所得税C.A公司为推广一项新技术，投入广告费用200万元，可以在计算应纳税所得额时加计扣除D.A公司为国家重点扶持的高新技术企业，适用15％的优惠税率
选项 A.A公司为非居民企业，应该免交企业所得税
B.A公司为居民企业，境内外收入均应缴纳企业所得税
C.A公司为推广一项新技术，投入广告费用200万元，可以在计算应纳税所得额时加计扣除
D.A公司为国家重点扶持的高新技术企业，适用15％的优惠税率
答案 BD
解析 根据《企业所得税法》第2条：“企业分为居民企业和非居民企业。本法所称居民企业，是指依法在中国境内成立，或者依照外国（地区）法律成立但实际管理机构在中国境内的企业。本法所称非居民企业，是指依照外国（地区）法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的，或者在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业。”
《企业所得税法》第3条：“居民企业应当就其来源于中国境内、境外的所得缴纳企业所得税。非居民企业在中国境内设立机构、场所的，应当就其所设机构、场所取得的来源于中国境内的所得，以及发生在中国境外但与其所设机构、场所有实际联系的所得，缴纳企业所得税。非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，应当就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税。”本案中A公司虽然注册地在国外，但主要经营管理机构在国内，所以应认定为居民企业，我国《企业所得税法》针对居民企业，按照“属人管辖”的原则，对其境内、境外收入均征收企业所得税，所以A项错误，B项正确。
《企业所得税法》第30条：“企业的下列支出，可以在计算应纳税所得额时加计扣除：（一）开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用；（二）安置残疾人员及国家鼓励安置的其他就业人员所支付的工资。”新产品只有研发费用可以适用加计扣除，c项的推广广告费用，不适用加计扣除的优惠，C项错误。
《企业所得税法》第28条第2款：“国家需要重点扶持的高新技术企业，减按l5％的税率征收企业所得税。”国家为了对需要重点扶植的高新技术企业赋予更优惠的环境，适用15％的优惠税率，D项正确。
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