2. 从业资格
  3. 计算题：根据所给材料计算后回答问题。（须列出算式；每个问题计算过程中的小数均保留

计算题：根据所给材料计算后回答问题。（须列出算式；每个问题计算过程中的小数均保留

资格题库2022-08-02  105
问题 计算题：根据所给材料计算后回答问题。（须列出算式；每个问题计算过程中的小数均保留实际位数，计算结果有小数的，只取整数。）（本题20分）2017年3月，张某将自己编著的《古建漫谈》交由甲出版社出版。双方在出版合同中约定，甲出版社以阶梯版税方式支付张某稿酬，按实际印数每年年底支付。阶梯版税率约定如下：印数1～6000册按版税率8%支付稿酬；印数自6001册起按版税率9%支付稿酬。2017年10月底，《古建漫谈》一书出版。图书定价50元，首印5000册。甲出版社批发给某发行公司2000册，发行折扣率为68%，半年结算书款。甲出版社还批发给某网上书店2400册，发行折扣率为65%，三个月结算书款。同时，张某提出自费七折购买100册，并要求从他本年的税前稿酬中扣除购书费用。甲出版社责任编辑与其沟通时，表示七折优惠购书可以，但只能从税后稿酬中扣除购书费用。张某同意，甲出版社很快将100册书交给了张某。2018年1月，网上书店与甲出版社按约定结算书款，并要求添货2000册，折扣率不变。为满足市场需求，2018年1月，甲出版社重印3000册。2018年4月，发行公司与甲出版社按约定结算书款，并要求添货1500册，但希望此次添货折扣率降为65%，三个月结算书款，甲出版社同意发行公司的请求。至2018年12月底，网上书店、发行公司分别与甲出版社结清书款，并各自退回甲出版社图书100册。问题一：甲出版社责任编辑关于购书费用扣除方式的说法是否正确？问题二：2017年年底，张某应得税前稿酬为多少元？问题三：2017年年底，扣除个人所得税和购书款后，张某实得稿酬为多少元？问题四：2018年年底，张某应得税后稿酬为多少元？问题五：截至2018年12月底，该书的出版码洋和销售实洋各为多少元？问题六：截至2018年12月底，甲出版社总共应为销售该书缴纳销项增值税多少元？（增值税按10%计算）
选项
答案
解析 问题一：甲出版社责任编辑关于购书费用扣除方式的说法是正确的。在出版活动当中，若作者要求按双方商定的优惠条件购买图书，则购书款通常从稿酬当中扣除，且必须从税后稿酬中扣除。因为若在税前稿酬中扣除，会降低纳税基数，从而产生漏税行为。
问题二：张某在2017年年底税前稿酬为20000元。具体算式如下：
2017年10月底，《古建漫谈》一书出版。图书定价50元，首印5000册。低于6000册，版税率按8%计算。则张某所获税前稿酬公式为：
稿酬总收入＝图书定价×印数×版税率＝50×5000×8%＝20000（元）。
问题三：除去个人所得税与购书款，张某2017年实得稿酬为14260元。具体计算方式如下：
截止2017年年底，张某所获税前稿酬为20000元，收入超过了4000元，应按国家有关规定缴纳个人所得税。
（1）应缴个人所得税
应缴个人所得税＝稿酬总收入×（1－20%）×20%×（1－30%）＝2240（元）。
（2）张某购书款
张某购书款＝册数×折扣×图书定价＝100×70%×50＝3500（元）。
（3）张某实得稿酬
张某实得稿酬＝20000－2240－3500＝14260（元）。
问题四：2018年年底，张某应得税后稿酬为11544元。具体算式如下：
2017年10月底，《古建漫谈》首印5000册。为满足市场需求，2018年1月，甲出版社重印3000册。在2017－2018两年，张某《古剑漫谈》一共印8000册。根据甲出版社与张某所签订的合同：印数1～6000册按版税率8%支付稿酬；印数自6001册起按版税率9%支付稿酬。张某2018年的税后稿酬如下：
（1）2018年张某的税前稿酬＝（6000－5000）×50×8%＋[3000－（6000－5000）]×50×9%＝13000（元）。
（2）张某应缴个人所得税＝稿酬总收入×（1－20%）×20%×（1－30%）＝13000×11.2%＝1456（元）。
（3）张某应得税后稿酬＝实得稿酬－个人所得税＝13000－1456＝11544（元）。
问题五：截至2018年12月底，该书的出版码洋和销售实洋各为400000元、256750元。具体算式如下：
（1）该书的出版码洋＝印数×单价＝8000×50＝400000（元）。
（2）该书的销售实洋＝码洋×发行折扣率。具体为：
①2017年销售码洋＝发行公司销售实洋＋网上书店销售实洋＋作者销售实洋＝（2000×68%×50）＋（2400×65%×50）＋（100×50×70%）＝149500（元）。
②2018年销售码洋＝发行公司销售实洋＋网上书店销售实洋＝（1500－100）×50×65%＋（2000－100）×65%×50＝107250（元）。
③销售实洋＝2017年销售码洋＋2018年销售码洋＝149500＋107250＝256750（元）。
问题六：出版社实际缴纳的增值税数额不能直接按销售收入计算，而是采用抵扣法计算。则截至2018年12月底，甲出版社总共应为销售该书缴纳增值税23340元。具体计算公式如下：
销项增值税＝含税销售额÷（1＋增值税率）×增值税率＝销售实洋÷（1＋增值税率）×增值税率＝256750÷（1＋10%）×10%≈23340（元）。
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