2. 从业资格
  3. 计算题：根据所给材料计算后回答问题。（须列出算式；每个问题计算过程中的小数均保留

计算题：根据所给材料计算后回答问题。（须列出算式；每个问题计算过程中的小数均保留

考试题库2022-08-02  134
问题 计算题：根据所给材料计算后回答问题。（须列出算式；每个问题计算过程中的小数均保留实际位数，计算结果有小数的，小数保留2位。）王强将自己编著的《“互联网＋”时代的潜在商机》一书交甲出版社出版。根据出版合同约定，甲出版社以版税方式支付王强稿酬，版税率为8%，按实际销售数于每年年底计算。同时双方约定，该书出版后两个月内，甲出版社先按首次实际印数预付版税，当年年底则不再结算。2014年3月，《“互联网＋”时代的潜在商机》一书出版。定价40元，首次印数5000册。甲出版社以经销的形式批发给某网上书店1500册，发行折扣率为50%，书款在3个月内结清；以寄销的形式按六五折批发给乙发行公司3000册，书款在年底结算。到2014年12月底，乙发行公司已实现销售2900册，并按约定与甲出版社结算了书款，但暂未退货。此前，网上书店也按约定及时结算了书款。2015年3月，乙发行公司要求添货。甲出版社便重印2000册，仍以寄销的形式按六五折全部批发给乙发行公司。8月，王强提出自费订购该书100册，并要求按六折结算，书款从稿酬中扣除。甲出版社表示同意，并很快把书交给了王强。截至2015年12月底，乙发行公司还剩400册未实现销售，便按已销数量向甲出版社结清货款。问题一：王强应得税前预付版税多少元？问题二：王强应为所获预付版税缴纳个人所得税多少元？问题三：2015年底，王强应得税前版税多少元？问题四：2015年底，扣除个人所得税和购书款后，王强实得金额多少元？问题五：截至2015年12月底，该书的出版码洋和销售实洋各为多少元？问题六：截至2015年12月底，甲出版社总共应为销售该书缴纳销项增值税多少元？
选项
答案
解析 问题一：王强应得税前预付版税16000元。具体算式如下：
预付版税＝图书定价×实际销售数（或者印数）×版税率＝40×8%×5000＝16000（元）。
问题二：王强应为所获预付版税缴纳个人所得税1792元。具体算式如下：
王强应纳个人所得税＝稿酬总收入额×（1－20%）×20%×（1－30%）＝16000×（1－20%）×20%×（1－30%）＝1792（元）。
问题三：2015年底，王强应得税前版税3840元。具体算式如下：
应得税前版税＝40×8%×（1500＋3000＋2000－400＋100－5000）＝3.2×1200＝3840（元）。
问题四：2015年底，扣除个人所得税和购书款后，王强实得金额1010元。具体算式如下：
（1）应缴纳个人所得税＝3840×（1－20%）×20%×（1－30%）＝430.08≈430（元）。
（2）实得金额＝应得版税－个人所得税－自费购书款＝3840－430－40×60%×100＝1010（元）。
问题五：截至2015年12月底，该书的出版码洋为280000元，销售实洋为152000元。具体算式如下：
（1）出版码洋＝40×（5000＋2000）＝280000（元）。
（2）销售实洋＝40×1500×50%＋40×（3000＋2000－400）×65%＋40×100×60%＝152000（元）。
问题六：截至2015年12月底，甲出版社总共应为销售该书缴纳销项增值税12550元。具体算式如下：
应缴纳的销项增值税＝当期含税销售额/（1＋增值税率）×增值税率＝152000/（1＋9%）×9%≈12550.45≈12550（元）。
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