2. 从业资格
  3. A公司控制B公司60%股权，2012年A公司向B公司出售一批商品，成本为800万

A公司控制B公司60%股权，2012年A公司向B公司出售一批商品，成本为800万

考试题库2022-08-02  86
问题 A公司控制B公司60%股权，2012年A公司向B公司出售一批商品，成本为800万元，售价为1000万元。截至年末，B公司已经对外出售20%，销售收入为250万元，成本为200万元，剩余80%的存货尚未发生减值，B公司2012年为高新技术企业，所得税率为15%，但是预计明年不能取得该资格，明年的所得税率预计为25%，则年底A公司合并报表中应确认（　　）。Ⅰ．递延所得税资产40万元Ⅱ．营业收入250万元Ⅲ．递延所得税资产24万元Ⅳ．存货160万元Ⅴ．存货640万元A.Ⅰ、Ⅱ、ⅣB.Ⅰ、Ⅱ、ⅤC.Ⅱ、Ⅲ、ⅣD.Ⅱ、Ⅲ、ⅤE.Ⅰ、Ⅴ
选项 A.Ⅰ、Ⅱ、Ⅳ
B.Ⅰ、Ⅱ、Ⅴ
C.Ⅱ、Ⅲ、Ⅳ
D.Ⅱ、Ⅲ、Ⅴ
E.Ⅰ、Ⅴ
答案 B
解析 在编制合并财务报表时，其抵销分录如下：期末存货中未实现内部销售利润＝（1000－800）×80%＝160（万元）。本期合并报表中确认营业收入250万元。本期合并报表中确认营业成本＝800×20%＝160（万元），本期期末合并报表中列示的存货＝800×80%＝640（万元），合并报表中存货未实现内部销售利润为160万元，应确认递延所得税资产金额＝160×25%＝40（万元）。
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