2. 从业资格
  3. 甲公司在2017年3月发现，2016年度公司漏记一项固定资产折旧费用（应计入管理

甲公司在2017年3月发现，2016年度公司漏记一项固定资产折旧费用（应计入管理

考试题库2022-08-02  76
问题 甲公司在2017年3月发现，2016年度公司漏记一项固定资产折旧费用（应计入管理费用）100万元，所得税申报表中也未扣除。甲公司适用所得税率为25%，无纳税调整事项，按净利润的15%提取盈余公积。假定该事项对于甲公司属于重要事项，且税法允许调整应交所得税，下列说法中正确的有（　　）。Ⅰ．该事项2017年度应该调整累计折旧100万元Ⅱ．该事项2017年度调减应交税金25万元Ⅲ．该事项列报2016年度财务报表时，应该调增管理费用100万元Ⅳ．该事项列报2016年度财务报表时，应该调减净利润75万元Ⅴ．该事项列报2016年度财务报表时，应该调减上年未分配利润金额63.75万元A.Ⅰ、Ⅱ、Ⅲ、ⅣB.Ⅰ、ⅡC.ⅣD.Ⅱ、Ⅲ、ⅣE.Ⅰ、Ⅱ、Ⅲ、Ⅳ、Ⅴ
选项 A.Ⅰ、Ⅱ、Ⅲ、Ⅳ
B.Ⅰ、Ⅱ
C.Ⅳ
D.Ⅱ、Ⅲ、Ⅳ
E.Ⅰ、Ⅱ、Ⅲ、Ⅳ、Ⅴ
答案 A
解析 Ⅰ项，资产负债表日后期间发现报告期会计差错属于资产负债表日后调整事项，涉及损益的事项，通过“以前年度损益调整”科目核算，漏记固定资产折旧费用应借记“以前年度损益调整”，贷记“累计折旧”；Ⅱ项，发生在该企业报告年度所得税汇算清缴后的，应调整本年度（即报告年度的次年）应纳所得税税额；Ⅲ、Ⅳ、Ⅴ三项，该事项列报2016年度财务报表时，应调增2016年的管理费用100万元，调减利润总额100万元，调减所得税费用25万元，调减净利润：100－25＝75（万元），调减盈余公积：75×15%＝11.25（万元），调减年末未分配利润：75－11.25＝63.75（万元）。
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