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财务会计
2×20年1月1日,长江公司以银行存款850万元购入甲公司当日发行的5年期债券,
2×20年1月1日,长江公司以银行存款850万元购入甲公司当日发行的5年期债券,
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2022-08-02
17
问题
2×20年1月1日,长江公司以银行存款850万元购入甲公司当日发行的5年期债券,另支付交易费用5万元。该债 券的面值为1000万元,每年年末支付利息,到期还本,票面年利率为8%,实际年利率为10%。长江公司将该债券投 资分类为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产。2×20年12月31日该债券公允价值为780万元, 预期信用损失20万元。不考虑其他因素,2×20年12月31日,长江公司该项金融资产的账面价值为( )万元。A.840.5B.860.5C.760D.780
选项
A.840.5
B.860.5
C.760
D.780
答案
D
解析
其他债权投资按照公允价值后续计量,计提减值不影响其账面价值,因此2×20年12月31日,该金融资产的账面价值就等于当日的公允价值,即780万元。
本题会计分录:
2×20年1月1日:
借:其他债权投资——成本1000
贷:其他债权投资——利息调整145
银行存款855
2×20年12月31日:
借:应收利息(1000×8%)80
其他债权投资——利息调整5.5
贷:投资收益(855×10%)85.5
2×20年12月31日,其他债权投资摊余成本=855×(1+10%)-1000×8%=860.5(万元)
确认公允价值变动=860.5-780=80.5(万元)
借:其他综合收益80.5
贷:其他债权投资——公允价值变动80.5
借:信用减值损失20
贷:其他综合收益——信用减值准备20
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