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财务会计
某县甲化妆品厂(增值税一般纳税人)2021年6月接受位于市区的乙化妆品厂(增值税
某县甲化妆品厂(增值税一般纳税人)2021年6月接受位于市区的乙化妆品厂(增值税
资格题库
2022-08-02
2
问题
某县甲化妆品厂(增值税一般纳税人)2021年6月接受位于市区的乙化妆品厂(增值税一般纳税人)委托生产一批高档化妆品,乙厂提供原料的不含税价为30万元,甲厂收取不含税加工费2万元,当月该批高档化妆品加工完成并全部收回。关于上述业务的税务处理,下列说法中正确的有( )。(高档化妆品成本利润率5%,消费税税率30%)A.甲厂应代收代缴地方教育费附加2742.86元B.甲厂应代收代缴城市维护建设税6857.14元C.甲厂应代收代缴城市维护建设税9600.00元D.甲厂应缴纳城市维护建设税182.00元E.甲厂应缴纳城市维护建设税130.00元
选项
A.甲厂应代收代缴地方教育费附加2742.86元
B.甲厂应代收代缴城市维护建设税6857.14元
C.甲厂应代收代缴城市维护建设税9600.00元
D.甲厂应缴纳城市维护建设税182.00元
E.甲厂应缴纳城市维护建设税130.00元
答案
ABE
解析
委托加工的应税消费品,除受托方为个人外,由受托方在向委托方交货时代收代缴税款。乙厂委托加工的应税消费品,按照受托方甲厂的同类消费品的销售价格计算纳税;没有同类消费品销售价格的,按照组成计税价格计算纳税。该题甲厂无同类消费品的销售价格,应按组成计税价格进行计算。由受托方代收消费税的单位和个人,受托方应同时按受托方所在地的规定税率就地缴纳城市维护建设税、教育费附加及地方教育费附加,计税依据为代收代缴的消费税。甲厂位于某县,适用城市维护建设税税率为5%,应代收代缴的城市维护建设税=(30+2)×10 000÷(1-30%)×30%×5%=6 857.14(元),选项B正确;地方教育费附加比率为2%,应代收代缴的城市维护建设税=(30+2)×10 000÷(1-30%)×30%×2%=2 742.86(元),选项A正确。此外,甲厂提供加工劳务,应就收到的加工费缴纳增值税,并就缴纳的增值税按甲厂所在地适用税率相应缴纳附加税,应缴纳城市维护建设税=2×10 000×13%×5%=130(元)。提示:(1)切勿混淆委托加工组成计算公式:(材料成本+加工费)÷(1-消费税税率)与视同销售的组成计税公式计算公式为:组成计税价格=成本×(1+成本利润率)+(1-消费税税率)。(2)注意城市维护建设税税率的适用。
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税法1题库税务师分类
税法1
税务师
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