2. 财务会计
  3. 某不动产租赁公司为增值税一般纳税人，2019年7月收到租赁预付款（含税）1090

某不动产租赁公司为增值税一般纳税人，2019年7月收到租赁预付款（含税）1090

练习题库2022-08-02  22
问题 某不动产租赁公司为增值税一般纳税人，2019年7月收到租赁预付款（含税）1090万元，款项已存入银行。其正确的账务处理为（ ）单位用万元表示。A.借：银行存款  1090           贷：预收货款 1090B.借：银行存款  1090          贷：主营业务收入  1090C.借：银行存款  1090           贷：预收账款  1000           应交税费——应交增值税（销项税额）  90D.借：银行存款  1090          贷：主营业务收入  1000          应交税费——应交增值税（销项税额）  90
选项 A.借：银行存款  1090           贷：预收货款 1090
B.借：银行存款  1090          贷：主营业务收入  1090
C.借：银行存款  1090           贷：预收账款  1000           应交税费——应交增值税（销项税额）  90
D.借：银行存款  1090          贷：主营业务收入  1000          应交税费——应交增值税（销项税额）  90
答案 C
解析 对于采取预收款方式销售服务（租赁服务除外）的企业，应在收到预收款项时，借记“银行存款”科目，贷记“预收账款”科目；发生服务时，确认收入及补收款项，借记“预收账款”“银行存款”等科目，贷记“应交税费——应交增值税（销项税额）”“主营业务收入”“其他业务收入”等科目。值得注意的是，采取预收款方式提供租赁服务的企业，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天，应当在收到预收款时就计提增值税销项税额。即： 借：银行存款  1090
      贷：预收账款 1000
      应交税费——应交增值税（销项税额）  90
故正确答案为选项C。
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