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共用题干 某跨地区经营汇总缴纳企业所得税的企业，总公司设在北京、上海和南京分别

admin2022-08-02  104
问题 共用题干某跨地区经营汇总缴纳企业所得税的企业，总公司设在北京、上海和南京分别设有一个分公司，2013年6月共实现应纳税所得额2000万元，假设企业按月预缴，企业所得税率为25%。另外，上海分公司2012年度的营业收入、职工薪酬和资产总额分别为400万元、100万元、500万元；南京分公司2012年度的营业收入、职工薪酬和资产总额分别为1600万元、300万元、2000万元。营业收入、职工薪酬和资产总额的权重依次为0.35、0.35和0.30。2013年7月，该企业按规定在总机构和分支机构之间计算分摊税款就地预缴。关于跨地区（指跨省、自治区、直辖市和计划单列市）经营汇总纳税企业所得税征收管理的说法，正确的有()。A:总机构和二级分支机构，就地分摊缴纳企业所得税B:二级分支机构不就地分摊企业汇算清缴应缴应退税款C:企业所得税分月或者分季预缴，由总机构和二级分支机构所在地主管税务机关分别核定D:总机构应将本期企业应纳所得税额的50%部分，在每月或季度终了后15日就地申报预缴
选项 关于跨地区（指跨省、自治区、直辖市和计划单列市）经营汇总纳税企业所得税征收管理的说法，正确的有()。
A:总机构和二级分支机构，就地分摊缴纳企业所得税
B:二级分支机构不就地分摊企业汇算清缴应缴应退税款
C:企业所得税分月或者分季预缴，由总机构和二级分支机构所在地主管税务机关分别核定
D:总机构应将本期企业应纳所得税额的50%部分，在每月或季度终了后15日就地申报预缴
答案 AD
解析 6月应纳企业所得税额=2000*25%=500（万元）。
总公司在北京就地分摊预缴的企业所得税款=500*50%=250（万元）。
上海分公司就地分摊预缴的企业所得税款=500*50%*[400/(400+1600)*0.35+100/(100+300)*0.35+500/(500+2000)*0.3]=250*21.75%=54.375（万元）。
南京分公司就地分摊预缴的企业所得税款=500*50%*[1600/(400+1600)*0.35+300/(100+300)*0.35+20001(500+2000)*0.30]=250*78.25%=195.625（万元）。
选项B，具有主体生产经营职能的二级分支机构应就地分摊缴纳企业所得税，包括预缴税款和汇算清缴应缴应退税款；选项C，企业所得税分月或者分季预缴，由总机构所在地主管税务机关具体核定。
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