2. 财务会计
  3. 某市的甲建筑公司2020年12月发生以下业务： （1）在外市A县以清包工方式承

某市的甲建筑公司2020年12月发生以下业务： （1）在外市A县以清包工方式承

题库2022-08-02  31
问题 某市的甲建筑公司2020年12月发生以下业务：（1）在外市A县以清包工方式承接A建筑项目，选择了简易计税，预收含税工程款1000万元并开具了增值税普通发票，支付含税分包款200万元。为完成A建筑项目购进辅助材料，取得增值税专用发票，注明价款10万元。（2）在外省B县承接B建筑项目，选择了一般计税，预收含税总包款4000万元并开具了增值税专用发票，支付含税分包款1500万元，分包工程款取得增值税专用发票。为完成B建筑项目购进辅助材料，取得增值税专用发票，注明价款100万元。（3）在本地以包工包料方式承接C建筑项目，选择了一般计税，预收含税工程款2000万元并开具了增值税专用发票。为完成C建筑项目购进原材料，取得增值税专用发票，注明价款800万元。（4）本月甲建筑公司采购办公用品，取得增值税专用发票，注明价款10万元；支付自来水水费取得简易计税的增值税专用发票，注明价款1万元；支付电费取得增值税专用发票，注明价款2万元；支付道路通行费并取得相关凭证，其中高速公通行费取得增值税电子普通发票，注明含税价款为4万元，桥、闸通行费发票上注明金额为1万元；上述支出既用于一般计税项目，也用于简易计税项目。（5）本月购入1台建筑设备，既用于一般计税项目，也用于简易计税项目，取得增值税专用发票，注明价款50万元。其他相关资料：本题目中取得的增值税专用发票均已通过认证。要求：根据上述资料，按下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数。（1）计算A建筑项目在建筑服务发生地应预缴的增值税。（2）回答为完成A建筑项目购进的辅助材料是否允许抵扣进项税额？为什么？（3）回答在A县是否需要缴纳城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加？如果需要，请计算具体金额。（4）计算B建筑项目在建筑服务发生地应预缴的增值税。（5）计算B建筑项目的销项税额。（6）计算B建筑项目的分包款和辅助材料可以抵扣的进项税额。（7）回答C建筑项目是否需要预缴增值税？（8）计算C建筑项目的销项税额。（9）计算水、电、办公用品、道路通行费可以抵扣的进项税额。（10）计算本月购入设备可以抵扣的进项税额。（11）计算甲建筑公司在本市申报缴纳的增值税。（12）计算甲建筑公司在本市申报缴纳的城建税、教育费附加和地方教育附加。
选项
答案
解析 （1）
应预缴的增值税＝（1000-200）÷（1＋3%）×3%＝23.30（万元）
（2）不允许抵扣进项税额，因为用于简易计税项目的进项税额不得抵扣。
（3）
需要缴纳，因为纳税人跨地区提供建筑服务，应在建筑服务发生地，以预缴增值税税额为计税依据，并按预缴增值税所在地的城市维护建设税适用税率、教育费附加征收率和地方教育附加征收比率，计算缴纳城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加。
需要缴纳城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加=23.30×（5%+3%+2%）=2.33（万元）
（4）应预缴的增值税=（4000-1500）÷（1＋9%）×2%＝45.87（万元）
（5）
B建筑项目的销项税额＝4000÷（1＋9%）×9%＝330.27（万元）
（6）可以抵扣的进项税额＝1500÷（1＋9%）×9%+100×13%＝136.85（万元）
（7）由于C建筑项目的服务发生地在本地，无需预缴增值税。
（8）
C建筑项目的销项税额=2000÷（1＋9%）×9%=165.14（万元）提示：进项税额=800×13%=104（万元）
（9）水、电、办公用品的进项税额＝10×13%＋1×3%＋2×13%=1.59（万元）
支付道路通行费可以抵扣的进项税额=4÷（1＋3%）×3%＋1÷（1＋5%）×5%＝0.16（万元）
一般计税方法销售额的比例=（3669.72+1834.86）÷（776.7+3669.72+1834.86）×100%=87.63%
水、电、办公用品、道路通行费可以抵扣的进项税额=（1.59+0.16）×87.63%=1.53（万元）
提示：A建筑项目销售额=（1000-200）÷（1＋3%）=776.7（万元）；B建筑项目销售额=4000÷（1＋9%）=3669.72（万元）；C建筑项目销售额=2000÷（1＋9%）=1834.86（万元）
（10）可以抵扣的进项税额=50×13%=6.5（万元）。因为只有专用于简易计税项目的固定资产不得抵扣进项税额，该设备既用于一般计税项目，又用于简易计税项目，其进项税额可以抵扣。
（11）销项税额=330.27+165.14=495.41（万元）
可以抵扣的进项税额=136.85+104+1.53+6.5=248.88（万元）
简易计税应纳税额=23.30（万元）
预缴增值税=23.30+45.87=69.17（万元）
在本市申报缴纳的增值税=495.41-248.88+23.30-69.17=200.66（万元）
（12）在本市申报缴纳的城建税、教育费附加和地方教育附加=200.66×（7%+3%+2%）=24.08（万元）
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