2. 财务会计
  3. ABC 会计师事务所的 A 注册会计师负责审计甲公司 2020 年度财务报表，确

ABC 会计师事务所的 A 注册会计师负责审计甲公司 2020 年度财务报表，确

资格题库2022-08-02  26
问题 ABC 会计师事务所的 A 注册会计师负责审计甲公司 2020 年度财务报表，确定的财务报表整体的重要性为 500 万元。审计工作底稿中与进一步审计程序相关的部分内容摘录如下：（1）A 注册会计师评估的存货认定相关控制的有效性较高，在设计进一步审计程序时，决定缩小控制测试的范围。（2）为应对应收账款项目准确性、计价和分摊认定的重大错报风险，A 注册会计师全部采用积极的方式函证，同时扩大了函证范围。（3）针对甲公司管理层凌驾于销售与收款循环控制之上的特别风险，A 注册会计师实施实质性分析程序以获取营业收入项目充分、适当的审计证据。（4）针对甲公司固定资产的存在认定，A 注册会计师从验收单中选取项目追查至固定资产明细账。（5）甲公司 2020 年度管理费用为 5000 万元。A 注册会计师认为重大错报风险较低，拟仅实施控制测试。要求：针对上述第（1）至（5）项，逐项指出 A 注册会计师的做法是否恰当。如不恰当，简要说明理由。
选项
答案
解析 （1）不恰当。评估的控制运行有效性越高，控制测试的范围应当越大。
（2）不恰当。函证通常不能为应收账款的准确性、计价和分摊认定提供充分、适当的审计证据。
（3）不恰当。仅实施实质性分析程序不足以获取有关特别风险的充分、适当的审计证据。 （4）不恰当。针对固定资产的存在认定，应当从固定资产明细账追查到验收单等原始凭证，再追查到固定资产实物。
（5）不恰当。针对重大类别的交易仅实施控制测试不足够。/应针对重大类别的交易实施实质性程序。
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