2. 财务会计
  3. ABC 会计师事务所的 A 注册会计师负责审计甲公司 2020 年度财务报表。与

ABC 会计师事务所的 A 注册会计师负责审计甲公司 2020 年度财务报表。与

资格题库2022-08-02  31
问题 ABC 会计师事务所的 A 注册会计师负责审计甲公司 2020 年度财务报表。与审计工作底稿相关的部分内容摘录如下：（1）A 注册会计师将审计项目组编制的存货监盘表，交给甲公司让其作为调整账面记录的依据。（2）为了便于复核，A 注册会计师将以电子形式存在的审计工作底稿转换成纸质形式的工作底稿，并与其他纸质形式的审计工作底稿一并归档。同时为了遵循保密原则，A 注册会计师删除了电子形式的审计工作底稿。（3）A 注册会计师认为问题备忘录和核对表只是审计过程中一些汇总和分析手段，并不能构成审计结论和审计意见的支持性证据，未将其纳入审计工作底稿。（4）A 注册会计师认为某事项涉及重大事项和重大职业判断，为避免误解注册会计师的专业性，未将其纳入审计工作底稿。（5）应收账款函证核对表的索引号为 L3-1-1/21，相对应的询证函回函共有 20 份，每一份应收账款询证函回函索引号以 L3-1-2/21、L3-1-3/21……L3-1-21/21 表示，对于这种情况，A 注册会计师要求在审计工作底稿的每一页上记录审计工作的执行人员和复核人员并注明日期。要求：针对上述第（1）至（5）项，逐项指出 A 注册会计师的做法是否恰当。如不恰当，简要说明理由。
选项
答案
解析 （1）不恰当。审计工作底稿并不能代替被审计单位的会计记录，不能作为被审计单位调整账面记录的依据。
（2）不恰当。需要在归档纸质形式审计工作底稿的同时，单独保存电子形式存在的审计工作底稿。
（3）不恰当。审计工作底稿的内容通常包括问题备忘录和核对表。
（4）不恰当。当涉及重大事项和重大职业判断时，注册会计师需要编制与运用职业判断相关的审计工作底稿。
（5）不恰当。如果若干页的审计工作底稿记录同一性质的具体审计程序或事项，并且编制在同一个索引号中，则可以仅在审计工作底稿的第一页上记录审计工作的执行人员和复核人员并注明日期。
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