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  3. 甲公司适用的所得税税率为 25%，预计未来年度能够产生足够的应纳税所得额用以抵扣

甲公司适用的所得税税率为 25%，预计未来年度能够产生足够的应纳税所得额用以抵扣

admin2022-08-02  77
问题 甲公司适用的所得税税率为 25%，预计未来年度能够产生足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异。2×21 年发生的下列事项中，对于暂时性差异的相关表述和会计处理，正确的有（ ）。A.取得联营企业长期股权投资时，初始投资成本小于享有被投资方可辨认净资产公允价值份额之间的差额120万元，形成可抵扣暂时性差异120万元，但是由于长期股权投资拟长期持有，因此不确认递延所得税B.由于使用寿命不确定的无形资产计提减值30万元，形成可抵扣暂时性差异30万元，并确认递延所得税费用－7.5万元C.因其他权益工具投资公允价值上升80万元，形成应纳税暂时性差异80万元，并确认递延所得税费用20万元D.本年发生广告费支出300万元，按照税法规定可税前扣除的金额为120万元，形成可抵扣暂时性差异180万元，并确认递延所得税费用－45万元
选项 A.取得联营企业长期股权投资时，初始投资成本小于享有被投资方可辨认净资产公允价值份额之间的差额120万元，形成可抵扣暂时性差异120万元，但是由于长期股权投资拟长期持有，因此不确认递延所得税
B.由于使用寿命不确定的无形资产计提减值30万元，形成可抵扣暂时性差异30万元，并确认递延所得税费用－7.5万元
C.因其他权益工具投资公允价值上升80万元，形成应纳税暂时性差异80万元，并确认递延所得税费用20万元
D.本年发生广告费支出300万元，按照税法规定可税前扣除的金额为120万元，形成可抵扣暂时性差异180万元，并确认递延所得税费用－45万元
答案 BD
解析 选项 A，形成的是应纳税暂时性差异；选项 C，其他权益工具投资公允价值变动计入其他综合收益，形成的应纳税暂时性差异所确认的递延所得税负债应计入其他综合收益，不影响所得税费用，不确认递延所得税费用。
选项 B 的账务处理为：
借：递延所得税资产 7.5
贷：所得税费用 （30×25%）7.5
选项 C 的账务处理为：
借：其他综合收益 20
贷：递延所得税负债 （80×25%）20
选项 D 的账务处理为：
借：递延所得税资产 45
贷：所得税费用 （180×25%）45
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