2. 财务会计
  3. 甲公司采用资产负债表债务法核算所得税，适用的所得税税率为25%。2019年6月3

甲公司采用资产负债表债务法核算所得税，适用的所得税税率为25%。2019年6月3

练习题库2022-08-02  76
问题 甲公司采用资产负债表债务法核算所得税，适用的所得税税率为25%。2019年6月30日，甲公司将自用房产出租且作为以公允价值模式进行后续计量的投资性房地产核算。该房产原值1000万元，预计使用年限为10年，转换前采用年限平均法计提折旧，预计净残值为0；截止2019年6月30日该房产已经使用3年，使用期间未计提减值准备；转换日，该房产的公允价值为1000万元。2019年12月31日，其公允价值为1100万元。假定税法规定的折旧年限、方法、净残值与转换前的会计核算相同。要求：（1）编制2019年6月30日自用房产转换为投资性房地产的相关会计分录（不考虑所得税相关的会计处理）。（2）计算该项投资性房地产2019年12月31日的账面价值和计税基础，并确认相应的所得税影响。（3）编制2019年12月31日确认投资性房地产公允价值变动和相关所得税的会计分录。
选项
答案
解析 （1）至2019年6月30日该自用房产累计计提的折旧额=1000/10×3=300（万元），转换日应确认的其他综合收益=1000-（1000-300）=300（万元）。
2019年6月30日：
借：投资性房地产——成本 1000
累计折旧 300
贷：固定资产 1000
其他综合收益 300
（2）2019年12月31日该项投资性房地产的账面价值为1100万元，其计税基础=1000-300-1000/10×6/12=650（万元），形成应纳税暂时性差异=1100-650=450（万元），应确认递延所得税负债=450×25%=112.5（万元）。
（3）2019年12月31日确认投资性房地产公允价值变动：
借：投资性房地产——公允价值变动 100
贷：公允价值变动损益 100
确认暂时性差异相关的所得税：
借：其他综合收益 75
所得税费用 37.5
贷：递延所得税负债 112.5
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