2. 财务会计
  3. 甲烟花厂为增值税一般纳税人，销售自产烟花取得不含增值税价款10万元。逾期不予退还

甲烟花厂为增值税一般纳税人，销售自产烟花取得不含增值税价款10万元。逾期不予退还

最全题库2022-08-02  71
问题 甲烟花厂为增值税一般纳税人，销售自产烟花取得不含增值税价款10万元。逾期不予退还的包装物押金2万元。已知增值税税率为13%，消费税税率为5%。计算甲烟花厂当月上述业务应缴纳消费税税额的下列算式中，正确的是（   ）。A.（10+2）×5%=0.6（万元）B.[10+2÷（1+13%）]×5%=0.59（万元）C.10×5%=0.5（万元）D.（10+2）÷（1+13%）×5%=0.53（万元）
选项 A.（10+2）×5%=0.6（万元）
B.[10+2÷（1+13%）]×5%=0.59（万元）
C.10×5%=0.5（万元）
D.（10+2）÷（1+13%）×5%=0.53（万元）
答案 B
解析 本题考查消费税的计算。烟花属于消费税征税范围，采用从价计征方式计算缴纳消费税。其销售额包括不含增值税价款10万元，以及“逾期未退”的包装物押金。需注意的是“逾期未退”的包装物押金含增值税，需价税分离后并入销售额。因此，甲厂当月应缴纳消费税税额=[10+2÷（1+13%）]×5%=0.59（万元），选项B正确。
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