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东方股份有限公司（以下简称“东方公司”）为增值税一般纳税人，东方公司2021年发

免费题库2022-08-02  22
问题 东方股份有限公司（以下简称“东方公司”）为增值税一般纳税人，东方公司2021年发生如下事项： （1）2016年12月31日以银行存款600万元购入一台生产设备，预计使用年限为6年，预计净残值为0，采用年限平均法计提折旧。2020年年末东方公司预计该项固定资产的可收回金额为160万元，因此计提资产减值准备40万元。东方公司2020年度计提减值准备后该固定资产原预计使用年限、净残值、折旧方法均不变。因市场变化，东方公司预计该固定资产将不能给企业带来未来经济利益，于2021年12月31日将该固定资产账面价值160万元全部转入资产减值损失。 （2）2021年2月1日，东方公司停止自用一栋办公楼，并与Y公司（非关联公司）签订租赁协议，将其租赁给Y公司使用，租赁期开始日为2021年2月1日。2021年2月1日，东方公司将该办公楼从固定资产转为投资性房地产核算，并采用公允价值模式进行后续计量。该办公楼2021年2月1日的账面价值为800万元，公允价值为1000万元，2021年12月31日的公允价值为1100万元。2021年12月31日，东方公司将上述办公楼列示为投资性房地产1100万元，并在2021年确认300万元公允价值变动收益。 （3）2021年12月20日，东方公司的一批存货已经完工。成本为96万元，市场售价为94万元，共200件，其中50件签订了不可撤销的合同，合同价款为102万元/件。产品预计销售费用均为2万元/件。2021年12月31日，东方公司对该批存货计提了400万元的存货跌价准备。 假定不考虑增值税等其他因素。 要求：根据上述事项，判断东方公司会计处理是否正确并说明理由；若不正确，请作为当期差错进行更正处理。
选项
答案
解析 （1）事项（1）的处理不正确。
理由：固定资产在2021年度仍处于使用状态，2021年要进行折旧，2021年12月31日固定资产因市场变化将不能给企业带来未来经济利益时，应将固定资产账面价值转入到营业外支出。固定资产在2020年年末减值后账面价值为160万元，2021年度应计提的折旧额=160÷（6-4）=80（万元），东方公司应将2021年度结转前账面价值80万元（160-80）转入营业外支出。
更正分录为：
借：固定资产减值准备 160
贷：资产减值损失 160
借：制造费用 80
贷：累计折旧 80
借：固定资产清理 80
固定资产减值准备 40
累计折旧 480（600/6×4+80）
贷：固定资产 600
借：营业外支出 80
贷：固定资产清理 80
（2）事项（2）的处理不正确。
理由：转换日投资性房地产公允价值1000万元大于非投资性房地产账面价值800万元的差额200万元应计入其他综合收益，后续公允价值变动100万元（1100-1000）应计入公允价值变动损益。
更正分录为：
借：公允价值变动损益 200
贷：其他综合收益 200
（3）事项（3）的处理不正确。
理由：东方公司签订合同的50件产品的可变现净值=（102-2）×50=5000（万元），成本为4800万元（50×96），
成本小于可变现净值，未发生减值。
未签订合同的150件的可变现净值=（94-2）×150=13800（万元），成本为14400万元（150×96），成本大于可变现净值，应计提存货跌价准备的金额为600万元。
更正分录为：
借：资产减值损失 200
贷：存货跌价准备 200
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