2. 财务会计
  3. 某制药厂为增值税一般纳税人，2021年8月份销售抗生素药品不含增值税的销售额为1

某制药厂为增值税一般纳税人，2021年8月份销售抗生素药品不含增值税的销售额为1

资格题库2022-08-02  94
问题 某制药厂为增值税一般纳税人，2021年8月份销售抗生素药品不含增值税的销售额为100万元，销售免税药品销售额为50万元，当月购入生产用原材料一批，取得增值税专用发票上注明税款6.8万元，已知抗生素药品与免税药品无法划分耗料情况，抗生素药品适用税率为13％，则该制药厂当月应纳增值税的下列计算列式中，正确的是（   ）。A.100×13％－6.8＝6.2（万元）B.100×13％－6.8×100÷（100＋50）＝8.47（万元）C.（100＋50）×13％－6.8＝12.7（万元）D.（100＋50）×13％－6.8×100÷（100＋50）＝14.97（万元）
选项 A.100×13％－6.8＝6.2（万元）
B.100×13％－6.8×100÷（100＋50）＝8.47（万元）
C.（100＋50）×13％－6.8＝12.7（万元）
D.（100＋50）×13％－6.8×100÷（100＋50）＝14.97（万元）
答案 B
解析 纳税人兼营免税项目或免征增值税项目无法准确划分不得抵扣的进项税额部分，按公式计算不得抵扣的进项税额＝当月无法划分的全部进项税额×（当期简易计税方法计税项目销售额＋免征增值税项目销售额）÷当月全部销售额，不得抵扣的进项税额＝6.8×50÷（100＋50）＝2.27（万元），应纳税额＝100×13％－（6.8－2.27）＝8.47（万元）。
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