2. 财务会计
  3. 甲公司为增值税一般纳税人，销售和购买商品适用增值税税率为13%。2019年11月

甲公司为增值税一般纳税人，销售和购买商品适用增值税税率为13%。2019年11月

考试题库2022-08-02  24
问题 甲公司为增值税一般纳税人，销售和购买商品适用增值税税率为13%。2019年11月30日销售一批商品给乙公司，取得收入400万元（不含增值税）。甲公司发出商品后，按照正常情况确认收入，并结转成本240万元。2019年12月31日，该笔货款尚未收到，甲公司未对应收账款计提坏账准备。2020年1月12日，由于产品质量问题，该批货物被退回，并取得税务机关开具的红字增值税专用发票。假定甲公司2019年财务报表于2020年3月25日批准对外报出，于2020年4月28日完成2019年所得税汇算清缴，适用所得税税率为25%，按照净利润的10%计提法定盈余公积，不计提任意盈余公积，不考虑其他因素，下列有关甲公司会计处理正确的有（ ）。A.调整减少2019年销售收入400万元B.调整减少2019年未分配利润120万元C.调整减少2019年递延所得税资产40万元D.调整减少2019年应交所得税40万元
选项 A.调整减少2019年销售收入400万元
B.调整减少2019年未分配利润120万元
C.调整减少2019年递延所得税资产40万元
D.调整减少2019年应交所得税40万元
答案 AD
解析 甲公司的账务处理如下：
①2020年1月12日，调整销售收入：
借：以前年度损益调整 400
应交税费—应交增值税（销项税额） 52
贷：应收账款 452
②调整销售成本：
借：库存商品 240
贷：以前年度损益调整 240
③调整应缴纳的所得税：
借：应交税费—应交所得税 40
贷：以前年度损益调整 40
④将“以前年度损益调整”科目的余额转入留存收益：
借：利润分配—未分配利润 108
盈余公积 12
贷：以前年度损益调整 120
综上，选项A和D正确。
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