2. 财务会计
  3. 甲酒厂为增值税一般纳税人，2021年10月销售啤酒取得含增值税价款791000元

甲酒厂为增值税一般纳税人，2021年10月销售啤酒取得含增值税价款791000元

最全题库2022-08-02  58
问题 甲酒厂为增值税一般纳税人，2021年10月销售啤酒取得含增值税价款791000元，另收取包装物押金22600元。已知，增值税税率为13％，计算甲酒厂当月销售啤酒增值税销项税额的下列算式中，正确的是（）。A.791000÷（1＋13％）×13％＝91000（元）B.（791000＋22600）×13％＝105768（元）C.791000×13％＝102830（元）D.（791000＋22600）÷（1＋13％）×13％＝93600（元）
选项 A.791000÷（1＋13％）×13％＝91000（元）
B.（791000＋22600）×13％＝105768（元）
C.791000×13％＝102830（元）
D.（791000＋22600）÷（1＋13％）×13％＝93600（元）
答案 A
解析 本题考核增值税特殊业务销售额的确定。纳税人为销售货物而出租、出借包装物收取的押金，单独记账核算的，且时间在1年以内，又未过期的，不并入销售额征税；但对因逾期未收回包装物不再退还的押金，应按所包装货物的适用税率计算增值税款。从1995年6月1日起，对销售除啤酒、黄酒外的其他酒类产品而收取的包装物押金，无论是否返还以及会计上如何核算，均应并入当期销售额征收增值税。综上分析，非酒类产品、啤酒、黄酒的单独记账核算的包装物押金，在收取押金时不作销售处理。在逾期时应并入当期销售额计征增值税。
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