2. 财务会计
  3. 甲公司 2019年实现会计利润总额 300万元，预缴企业所得税税额 60万元，在

甲公司 2019年实现会计利润总额 300万元，预缴企业所得税税额 60万元，在

练习题库2022-08-02  77
问题 甲公司 2019年实现会计利润总额 300万元，预缴企业所得税税额 60万元，在“营业外支出”账户中列支了通过公益性社会团体向灾区的捐款 38万元。已知企业所得税税率为 25%，公益性捐赠支出不超过年度利润总额 12%的部分，准予在计算企业所得税应纳税所得额时扣除，超过部分准予结转以后 3年内扣除。计算甲公司当年应补缴企业所得税税额的下列算式中，正确的是（ ）。A.（300+38）×25%-60=24.5（万元）B.300×25%-60=15（万元）C.（300+300×12%）×25%-60=24（万元）D.［300+（38-300×12%）］×25%-60=15.5（万元）
选项 A.（300+38）×25%-60=24.5（万元）
B.300×25%-60=15（万元）
C.（300+300×12%）×25%-60=24（万元）
D.［300+（38-300×12%）］×25%-60=15.5（万元）
答案 D
解析 公益性捐赠支出税前扣除限额 =300× 12%=36（万元） <实际发生额 38万元，故公益性捐赠支出税前可以扣除 36万元，本年度纳税调增额 =38-300× 12%=2（万元）。
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