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甲公司为增值税一般纳税人，销售商品适用增值税税率为13%，转让金融商品适用增值税

题库2022-08-02  29
问题 甲公司为增值税一般纳税人，销售商品适用增值税税率为13%，转让金融商品适用增值税税率为6%；2021年该公司发生投资业务如下：（1）1月4日，从上海证券交易所购入乙公司发行的面值为625万元的公司债券，共支付价款655万元（其中包含已到付息期但尚未领取的债券利息25万元）。另支付交易费用7.5万元、增值税税额0.45万元，已取得可抵扣的增值税专用发票。甲公司将购入的乙公司债券划分为交易性金融资产。借：交易性金融资产——成本 630 应收利息 25 投资收益 7.5 应交税费——应交增值税（进项税额） 0.45贷：其他货币资金——存出投资款 662.95（2）1 月 31 日，甲公司持有乙公司债券的公允价值为 645 万元。借：交易性金融资产——公允价值变动 15贷：公允价值变动损益 15（3）2月1日，以本公司库存商品为对价取得非关联方丙公司有表决权股份的20%，准备长期持有，对丙公司具有重大影响，甲公司该库存商品账面余额为100万元，未计提存货跌价准备，市场价为200万元；另用银行存款支付相关交易费用10万元。借：长期股权投资——投资成本 226贷：主营业务收入 200 应交税费——应交增值税（销项税额） 26借：主营业务成本 100贷：库存商品 100借：长期股权投资——投资成本 10贷：银行存款 10（4）2 月 28 日，甲公司将持有的全部乙公司债券转让，取得价款共计 676.2 万元。借：其他货币资金——存出投资款 676.2贷：交易性金融资产——成本 630 ——公允价值变动 15 投资收益 31.2借：投资收益 1.2贷：应交税费——转让金融商品应交增值税 1.2（5）2021年2月1日至12月31日，丙公司实现净利润500万元。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。（答案中的金额单位用万元表示）借：长期股权投资——损益调整100贷：投资收益100根据资料（1）、（2）和（4），下列甲公司出售乙公司债券的会计处理中，表述正确的是（   ）。A.贷记“交易性金融资产——成本”科目655万元B.借记“其他货币资金——存出投资款”科目676.2万元C.贷记“应交税费——转让金融商品应交增值税”科目1.2万元D.贷记“投资收益”科目21.2万元
选项 A.贷记“交易性金融资产——成本”科目655万元
B.借记“其他货币资金——存出投资款”科目676.2万元
C.贷记“应交税费——转让金融商品应交增值税”科目1.2万元
D.贷记“投资收益”科目21.2万元
答案 BC
解析 （1）选项A：应贷记“交易性金融资产——成本”科目630万元；
（2）选项C：转让金融商品应交增值税=（676.2-655）÷（1+6%）×6%=1.2（万元）；
（3）选项D：应确认的投资收益=676.2-645-1.2=30（万元），相关会计分录为：
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