2. 财务会计
  3. 甲上市公司（简称甲公司）为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13％。2020年

甲上市公司（简称甲公司）为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13％。2020年

考试题库2022-08-02  8
问题 甲上市公司（简称甲公司）为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13％。2020年甲公司发生下列经济业务：（1）1月1日，甲公司委托乙公司销售商品200件，商品已经发出，每件成本为60元。合同约定乙公司应按每件100元对外销售，甲公司按售价的10%向乙公司支付手续费。（2）2月1日，乙公司对外实际销售100件，开出的增值税专用发票上注明的销售价款为10000元，增值税税额为1300元，款项已经收到。（3）2月3日，甲公司收到乙公司开具的代销清单时，向乙公司开具一张相同金额的增值税专用发票，并收到乙公司提供代销服务开具的增值税专用发票，注明的价款为1000元，增值税额为60元。同日，甲公司收到乙公司支付的货款。假定甲公司发出商品时纳税义务尚未发生，不考虑其他因素。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。根据以上资料，下列关于受托方乙公司会计处理的表述中，正确的是（）。A.收到商品时应借记“受托代销商品款”B.乙公司对外销售时确认主营业务收入C.乙公司取得的手续费收入应记入“其他业务收入”D.实现的销售收入10000元应记入“应付账款”
选项 A.收到商品时应借记“受托代销商品款”
B.乙公司对外销售时确认主营业务收入
C.乙公司取得的手续费收入应记入“其他业务收入”
D.实现的销售收入10000元应记入“应付账款”
答案 CD
解析 乙公司账务处理如下：
收到商品时：
借：受托代销商品（200×100）20000
贷：受托代销商品款20000
对外销售时：
借：银行存款11300
贷：受托代销商品10000
应交税费——应交增值税（销项税额）1300
收到甲公司开来的增值税专用发票：
借：应交税费——应交增值税（进项税额）1300
贷：应付账款1300
借：受托代销商品款10000
贷：应付账款10000
支付货款并计算代销手续费：
借：应付账款11300
贷：银行存款10240
其他业务收入1000
应交税费——应交增值税（销项税额）60
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