2. 财务会计
  3. 甲企业为增值税一般纳税人，销售产品适用的增值税税率为13%，“应交税费”科目期初

甲企业为增值税一般纳税人，销售产品适用的增值税税率为13%，“应交税费”科目期初

练习题库2022-08-02  3
问题 甲企业为增值税一般纳税人，销售产品适用的增值税税率为13%，“应交税费”科目期初余额为零。采用实际成本进行存货日常核算。2022年12月该企业发生与存货相关的经济业务如下：（1）6日，从乙企业采购一批原材料，取得增值税专用发票注明的价款为100万元，增值税税额为13万元，原材料验收入库。甲企业开具一张面值为113万元的银行承兑汇票，同时支付承兑手续费0.533万元，取得的增值税专用发票注明的增值税税额为0.032万元。（2）10日，甲企业向丙企业销售一批不需用的原材料，开具的增值税专用发票注明的价款为500万元，增值税税额为65万元，收到一张面值为565万元、期限为2个月的商业承兑汇票。该批原材料的实际成本为400万元。（3）27日，领用一批自产产品作为福利发给300名职工，其中专设销售机构人员100名，总部管理人员200名。该批产品不含增值税的售价为30万元，实际成本为21万元。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题（答案中的金额单位用万元表示）。根据资料（3），下列各项中，甲企业发放福利会计处理表述正确的是（ ）。A.贷记“应交税费——应交增值税（销项税额）”科目3.9万元B.贷记“主营业务收入”科目30万元C.借记“管理费用”科目22.6万元D.借记“销售费用”科目7万元
选项 A.贷记“应交税费——应交增值税（销项税额）”科目3.9万元
B.贷记“主营业务收入”科目30万元
C.借记“管理费用”科目22.6万元
D.借记“销售费用”科目7万元
答案 ABC
解析 本题考查的是发放非货币性职工福利的会计处理。企业以自产产品发放职工福利时应编制的会计分录为：
借：应付职工薪酬 33.9
贷：主营业务收入 （选项B正确）30
应交税费——应交增值税（销项税额） （选项A正确）3.9
借：主营业务成本 21
贷：库存商品 21
借：销售费用 （选项D错误）11.3
管理费用 （选项C正确）22.6
贷：应付职工薪酬 33.9
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