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甲企业为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为13%,因保管车辆的需要,2020年
甲企业为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为13%,因保管车辆的需要,2020年
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2022-08-02
16
问题
甲企业为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为13%,因保管车辆的需要,2020年1月该企业决定采用自营方式建造一栋车库。相关资料如下:(1)2020年1月至6月,购入车库工程物资100万元,增值税13万元;发生运输费用5万元,增值税0.45万元;全部款项以银行存款付讫。施工期间,购入的工程物资全部用于工程建设,计提工程人员薪酬为30万元,支付其他直接费用39万元,领用本企业生产的水泥一批,该批水泥成本为20万元,公允价值为30万元。(2)2020年6月30日,车库达到预定可使用状态,预计可使用20年,预计净残值为2万元,采用年限平均法计提折旧。(3)2022年6月30日,董事会决定将该车库进行改扩建,当日领用本企业外购原材料一批,成本15万元,领用本企业自产产品一批,成本50万元,公允价值为60万元。(4)2022年12月31日,车库改扩建完成,支付工程款取得增值税专用发票注明的价款30万元,增值税税额为2.7万元。要求:根据上述资料,不考虑其他因素,分析回答下列小题(答案中的金额单位用万元表示)。根据资料(1),下列各项中,甲企业建造车库领用自产水泥的会计处理正确的是( )。A.借:在建工程 33.9贷:主营业务收入 30应交税费——应交增值税(销项税额) 3.9借:主营业务成本 20贷:库存商品 20B.借:在建工程 20贷:库存商品 20C.借:在建工程 22.6贷:库存商品 20应交税费——应交增值税(进项税额转出) 2.6D.借:在建工程 23.9贷:库存商品 20应交税费——应交增值税(销项税额) 3.9
选项
答案
B
解析
本题考查的是自建固定资产领用自产产品的会计处理。建造固定资产领用自产水泥,按成本价计入工程物资成本中,应编制的会计分录如下:借:在建工程 20贷:库存商品 20选项B正确。
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