2. 财务会计
  3. 某企业为增值税一般纳税人，主要业务是生产销售家电。2018 年 12 月该企业专

某企业为增值税一般纳税人，主要业务是生产销售家电。2018 年 12 月该企业专

admin2022-08-02  63
问题 某企业为增值税一般纳税人，主要业务是生产销售家电。2018 年 12 月该企业专设销售机构发生与职工薪酬有关的业务如下： （1）3 日，以银行存款支付当月职工宿舍房租 16 500 元。该宿舍专供销售人员免费居住。 （2）10 日，以银行存款发放上月销售机构人员职工薪酬 465 000 元。应付上月销售人员职工薪酬总额为 480 000 元，按税法规定应代扣代缴的职工个人所得税共计 12 000 元。发放时收回代职工家属缴纳的医药费 3 000 元。 （3）17 日至 21 日，销售机构职工张某休探亲假 5 天，按照规定，确认为非累积带薪缺勤。 （4）31 日，确认 12 月销售机构人员工资为 560 000 元。按国家规定计提标准应缴纳的基本养老保险费为 112 000 元，基本医疗保险费、工伤保险费等共计 53 200 元，计提工会经费和职工教育经费共计 25 200元。 要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。（答案中的金额单位用元表示）根据资料（2），下列各项中，该企业销售机构人员相关职工薪酬的会计处理正确的是（ ）。A.代扣款项：借：应付职工薪酬3000贷：其他应收款——代垫医药费3000B.发放职工薪酬：借：应付职工薪酬465000贷：银行存款465000C.代扣个人所得税：借：应付职工薪酬12000贷：应交税费——应交个人所得税12000D.发放职工薪酬：借：销售费用465000贷：银行存款465000
选项 A.代扣款项：
借：应付职工薪酬3000
贷：其他应收款——代垫医药费3000
B.发放职工薪酬：
借：应付职工薪酬465000
贷：银行存款465000
C.代扣个人所得税：
借：应付职工薪酬12000
贷：应交税费——应交个人所得税12000
D.发放职工薪酬：
借：销售费用465000
贷：银行存款465000
答案 ABC
解析 资料（2）会计分录：
发放职工薪酬：
借：应付职工薪酬 465 000
贷：银行存款 465 000
代扣个人所得税：
借：应付职工薪酬 12 000
贷：应交税费——应交个人所得税 12 000
缴纳个人所得税：
借：应交税费——应交个人所得税 12 000
贷：银行存款 12 000
代扣款项：
借：应付职工薪酬 3 000
贷：其他应收款——代垫医药费 3 000
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