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甲公司为增值税一般纳税人，主要从事家电的生产和销售业务。 2019 年 10 月

admin2022-08-02  87
问题 甲公司为增值税一般纳税人，主要从事家电的生产和销售业务。 2019 年 10 月有关经营情况如下：（ 1 ）向乙商场销售自产洗衣机一批，含增值税销售额 226 万元，因其购买量大给予 10 %的折扣，实际收取含增值税销售额 203.4 万元，并将销售额和折扣额在同一张发票上的“金额”栏分别注明。（ 2 ）销售自产电冰箱一批，取得含增值税价款 339 万元，另收取包装物押金 3.39 万元，没收逾期不予退还的包装物押金 1.13 万元。（ 3 ）销售部李某国内出差，取得注明李某身份信息的航空运输电子客票行程单，记载往返票价 3270 元、机场建设费（民航发展基金） 100 元。（ 4 ）将自产空调 30 台用于办公楼、 40 台用于员工宿舍、 100 台用于换取零部件、 10 台用于赠送社区图书馆。已知：销售货物增值税税率为 13 %；航空旅客运输服务按照 9 %计算进项税额；甲公司取得的扣税凭证均符合抵扣规定。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。计算甲公司当月销售自产电冰箱增值税销项税额的下列算式中，正确的是（　　）。A.（339+3.39+1.13）÷（1+13%）×13%=39.52（万元）B.339×13%=44.07（万元）C.（339+1.13）÷（1+13%）×13%=39.13（万元）D.（339+3.39）÷（1+13%）×13%=39.39（万元）
选项 A.（339+3.39+1.13）÷（1+13%）×13%=39.52（万元）
B.339×13%=44.07（万元）
C.（339+1.13）÷（1+13%）×13%=39.13（万元）
D.（339+3.39）÷（1+13%）×13%=39.39（万元）
答案 C
解析 单独记账核算的非酒类产品的包装物押金，收取时（ 3.39 万元）不作销售处理，逾期不予退还时（ 1.13 万元）应价税分离后并入销售额。
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