2. 财务会计
  3. 某企业为增值税一般纳税人， 2019年发生与固定资产有关的经济业务如下： （

某企业为增值税一般纳税人， 2019年发生与固定资产有关的经济业务如下： （

练习题库2022-08-02  34
问题 某企业为增值税一般纳税人， 2019年发生与固定资产有关的经济业务如下：（ 1） 6月 28日，购入一台不需要安装的生产设备 N并投入使用，增值税专用发票上注明的价款为 120万元，增值税税额为 15.6万元。购进设备发生保险费 2万元，增值税税额为 0.12万元，已取得增值税专用发票，全部款项以银行存款支付。该设备预计使用年限为 10年，预计净残值为 2万元，采用年限平均法计提折旧。①购入时借：固定资产　 122（ 120+2）　　应交税费—应交增值税（进项税额）　 16.8（ 15.6+0.12）　　贷：银行存款　 138.8②按月计提折旧时（自 2019年 7月开始计提折旧）月折旧额 =（ 122-2）÷ 10÷ 12=1（万元）借：制造费用　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 1贷：累计折旧　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 1（2 ）9 月 30日，该企业自行建造厂房一幢达到   预定可使用状态。建造该厂房领用本企业自产产品的实际成本为 30万元，分配工程人员薪酬 40万元，以银行存款支付工程费用 200万元、增值税税额 18万元，已取得增值税专用发票。预计该厂房可使用 50年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。①归集建造厂房发生的成本借：在建工程　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 270　　应交税费—应交增值税（进项税额）　　　　　　　　 18　贷：库存商品　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 30　　　应付职工薪酬　　　　　　　　　　　　　　　　　　 40　　　银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 218②达到预定可使用状态借：固定资产　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 270　贷：在建工程　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 270③按月计提折旧时（该厂房自 2019年 10月开始计提折旧）月折旧额 =270÷ 50÷ 12=0.45（万元）借：制造费用　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 0.45　贷：累计折旧　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 0.45（ 3） 12月 20日，设备 N因自然灾害毁损，清理设备 N支付拆卸费 1万元，增值税税额为0.09万元，全部款项以银行存款支付，已确认应收保险公司赔款 50万元。①账面价值转入固定资产清理：借：固定资产清理　　　　　　　　　　　　　　　　　 116　　累计折旧　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 6　贷：固定资产　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 122②支付拆卸费：借：固定资产清理　　　　　　　　　　　　　　　　　　 1　　应交税费—应交增值税（进项税额）　　　　　　　 0.09　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 1.09③应收保险公司赔款：借：其他应收款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 50　贷：固定资产清理　　　　　　　　　　　　　　　　　　 50④结转毁损净损失：借：营业外支出　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 67　贷：固定资产清理　　　　　　　　　　　　　　　　　　 67要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。（答案中的金额单位用万元表示，计算结果保留两位小数）根据资料（ 2），下列各项中，该企业自行建造厂房的会计处理正确的是（　　）。A. 领用企业自产产品：借：在建工程　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 30　贷：库存商品　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 30B. 分配应负担工程人员薪酬：借：在建工程　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 40　贷：应付职工薪酬　　　　　　　　　　　　　　　　　　 40C. 工程完工结转固定资产成本：借：固定资产　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 270　贷：在建工程　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 270D. 支付工程费用：借：在建工程　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 218　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 218
选项
答案 ABC
解析 该企业自行建造厂房的会计处理为：
①领用企业自产产品：
借：在建工程 30
　贷：库存商品 30
②分配应负担工程人员薪酬：
借：在建工程 40
　贷：应付职工薪酬 40
③支付工程费用：
借：在建工程200
应交税费—应交增值税（进项税额） 18
　贷：银行存款218
④工程完工结转固定资产成本：
借：固定资产270
　贷：在建工程270
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