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  3. 甲集团公司2021年第4季度召开工作会议，就前3个季度的预算执行情况及其企业发展

甲集团公司2021年第4季度召开工作会议，就前3个季度的预算执行情况及其企业发展

练习题库2022-08-02  30
问题 甲集团公司2021年第4季度召开工作会议，就前3个季度的预算执行情况及其企业发展的重要问题进行了专题研究。会议要点如下：（1）预算编制方面。甲公司过去一直采用定期预算法编制预算。近年来，企业的运营环境变化较大，公司高管希望从更长远的视角进行决策，因此，明年拟采用更为合理的预算编制方法。（2）预算分析方面。会议听取了公司2021年前3季度预算执行情况的报告。收入前3季度的实际与预算数分别为2050亿元和2000亿元，年度预算数2800亿元；销售成本前3季度的实际与预算数分别为1350亿元和1300亿元，年度预算数1600亿元。（3）预算控制方面。2021年前3季度管理费用预算200亿元，其中研究与开发费用预算45亿元，实际管理费用220亿元，其中实际研发支出50亿元。2022年管理费用预算350亿元，其中研发费用预算总数80亿元，占营业收入比为3.5%。（4）预算调整方面。企业批准下达的预算应当保持稳定，不得随意调整。但是由于市场环境、国家政策等变化，导致预算执行发生重大差异确实需要调整的，预算执行单位可以直接调整。（5）预算考核方面。根据各预算执行单位的责权范围，下达预算目标，并对其可控的预算差异进行考核；对销售部门进行考核，其指标设计既要包括收入指标，也要包括应收账款周转率指标，兼顾部门利益和企业整体利益，有利于企业总体目标的实现和价值最大化；对于市场环境和会计政策变化的影响，已经按照程序调整预算，并按照调整后的预算指标进行考核；为保证考核的时效性，采用季度考核、半年度考核和不定期考核相结合。要求：（1）根据资料（1），指出甲公司拟采用的预算编制方法及该方法的缺点。（2）根据资料（2），计算甲公司收入和销售成本的预算完成率和预算执行进度，依据计算结果对预算执行情况进行分析。（3）根据资料（3），指出甲公司2022年预算控制方式类型。（4）根据资料（4），指出预算调整表述是否妥当，如果不妥，说明理由。（5）根据资料（5），指出甲公司预算考核方面体现哪些原则。
选项
答案
解析 1、甲公司拟采用滚动预算法。
缺点：①预算滚动的频率越高，对预算沟通的要求越高，预算编制的工作量越大；②过高的滚动频率容易增加管理层的不稳定感，导致预算执行者无所适从。
2、收入的预算完成率＝2050/2000＝102.5%
收入的预算执行进度＝2050/2800＝73.21%
销售成本的预算完成率＝1350/1300＝103.85%
销售成本的预算执行进度＝1350/1600＝84.38%
收入的预算执行进度小于75%，完成进度滞后；但是预算完成率大于100%，说明完成阶段目标。销售成本的预算执行进度大于75%，预算完成率大于100%，说明成本超支。
3、甲公司的全面预算控制方式有绝对数控制和相对数控制、总额控制和单项控制。
4、甲公司的预算调整表述不妥当。
理由：预算调整需要履行严格审批程序，具体包括分析、申请、审议和批准等主要程序。
5、甲公司的全面预算考核原则体现了可控性原则、目标性原则、总体优化原则、例外性原则和动态性原则。
（注：如果出现公平公开公正原则，本题不得分）
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