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某市卷烟厂为增值税一般纳税人， 2015年9月发生下列经济业务； （1）为下月

最全题库2022-08-02  26
问题 某市卷烟厂为增值税一般纳税人， 2015年9月发生下列经济业务；（1）为下月生产计划，进口一批烟丝，支付货价3000000元、卖方佣金120000元，该批烟丝运抵我国输入地点起卸之前发生运费及保险费共计380000元。（2）将烟叶一批（账面成本为220000元）发给外地一家烟丝加工厂加工烟丝，加工厂提供辅料一批，加工后直接发给卷烟厂，共收取辅料及加工费不含税金额82000元，开具增值税专用发票给卷烟厂（受托方没有同类产品售价）。（3）购进卷烟纸一批，取得增值税专用发票，注明价款110000元；款项已付，货物已入库。（4）卷烟厂外购一批材料，不含税价款 200000元，取得增值税专用发票；其中15%因管理不善被盗。（5）将本月进口的部分烟丝，对外销售，取得不含税收入825000元。（6）销售自产A牌卷烟200箱（每标准箱五万支，下同），每箱不含税销售价格12500元，收取包装物押金8100元，并已单独记账。（7）销售自产B牌卷烟150箱，每箱不含税销售价格为30000元。（8）上月收取的包装A牌卷烟的包装物押金7000元已逾期，包装物未收回，押金不予退还。（9）将自产A牌卷烟10箱移送本厂设在本市的非独立核算口市部，出厂销售价每箱12500元，门市部零售价（含税）每箱15000元，门市部本月已售出3箱。（已知：进口烟丝关税税率10%；卷烟定额税率为每标准箱150元；比例税率为每标准条对外调拨价格在70元以上（含70元）的，税率56%，70元以下的，税率36%，烟丝税率30%，烟丝成本利润率为5%）要求；根据上述资料，按下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数。（1）计算进口烟丝应缴纳的关税。（2）计算进口烟丝应缴纳的增值税。（3） 计算进口烟丝应纳消费税。（4）计算进口环节应缴纳的税金合计。（5）计算业务（2）中受托方代收代缴的消费税。（6）计算本期应纳增值税。（7） 计算本期国内销售A牌卷烟的消费税（不含包装物税额）。（8）计算本期国内销售B牌卷烟的消费税。（9）计算本期国内销售卷烟的消费税总额。
选项
答案
解析 （1）进口烟丝的关税完税价格＝3000000＋120000＋380000＝3500000（元）关税＝3500000×10%＝350000（元）
（2）组成计税价格＝（3500000－ 350000）÷（1－30%）＝ 5500000（元）进口烟丝缴纳的增值税＝5500000×17％＝935000（元）
（3）进口烟丝缴纳的消费税＝5500000×30%＝1650000（元）
（4）进口环节应纳税金合计＝350000＋935000＋1650000＝2935000（元）
（5）业务（2）中受托方代收代缴的消费税＝（220000＋82000）÷（1－30%）×30%＝129428.57（元）
（6）本期应纳增值税；业务（2）进项税＝82000×17%＝13940（元）业务（3）进项税＝110000×17%＝18700（元）业务（4）可抵扣进项税＝200000×17%×（1－15%）＝28900（元）业务（5）销项税＝825000×17%＝140250（元）业务（6）销售A牌卷烟增值税销项税＝200×
12500×17%＝425000（元）业务（7）销售B牌卷烟增值税销项税＝150×30000×17%＝765000（元）业务（8）押金逾期不予退还的，并入销售额依法计算征税。销项税＝7000÷（1＋17%）×17％＝1017.09（元）业务（9）销项税＝5×15000÷（1＋17%）×17%＝10897.44（元）
综上，本期销项税合计＝140250＋425000＋765000＋1017.09＋10897.44＝1342164.53（元）可抵扣进项税＝935000＋13940＋18700+28900＝996540（元）
应纳增值税＝1342164.53－9965540＝345624.53（元）
（7）国内销售A牌卷烟的消费税（不含包装物税额）：业务（6）单条售价＝12500÷250＝50（元），小于70元，消费税适用税率为36%
销售A牌卷烟消费税＝200×12500×36%＋200×150＝930000（元）业务（9）单条售价＝15000÷1.17÷250＝51.28（元），小于70元，消费税适用税率为36%消费税＝5×15000 ÷（1＋17%）×36%＋5×150＝23826.92（元）合计＝930000＋23826.92＝953826.92（元）
（8）国内销售B牌卷姻的消费税：业务（7）单条售价＝30000÷250＝120（元），大于70元，消费税适用税率为56%
销售B牌卷烟消费税＝150×30000×56%＋150×150＝2542500（元）
（9）国内销售卷烟的消费税总额；业务（8）消费税＝7000÷（1＋17％）× 36%＝2153.85（元）
注：由于A牌卷烟的出厂价和零售价每条都低于70元，所以逾期未退回的A牌卷烟的包装物押金适用的消费税税率是36%。
合计＝2153.85＋2542500＋953826.92＝3498480.77（元）
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