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ABC 会计师事务所的 A 注册会计师负责审计甲公司 2020 年度财务报表。采

练习题库2022-08-02  30
问题 ABC 会计师事务所的 A 注册会计师负责审计甲公司 2020 年度财务报表。采用审计抽样的方法对拟信赖的内部控制进行测试。审计工作底稿中与审计抽样相关的部分内容摘录如下：（1）为测试 2020 年度信用审核控制是否有效运行，A 注册会计师将 2020 年 1 月 1 日至 l0 月 30 日期间的所有销售单界定为测试总体。（2）为测试 2020 年度采购付款审批控制是否有效运行，A 注册会计师将采购凭证缺乏审批人员签字界定为控制偏差。（3）在使用系统选样选取样本时，由于所选中的一张凭证已丢失，无法测试，A 注册会计师直接另选一张凭证代替。（4）A 注册会计师等到审计期间结束，才得出控制运行有效性是否支持其计划评估的重大错报风险水平的结论。（5）假设 A 注册会计师确定的可接受的信赖过度风险为 10%，可容忍偏差率为 6%，预计总体偏差率为 1.75%。可接受的信赖过度风险为 10%的样本量表摘录如下（括号内是可接受的偏差数）：要求：（1）针对上述第（1）至（4）项，逐项指出 A 注册会计师的做法是否恰当。如不恰当，简要说明理由。（2）根据上述第（5）项，确定 A 注册会计师此次控制测试的样本规模。（3）根据上述第（5）项，假定 A 注册会计师测试样本后发现 3 例偏差，据此判断甲公司该项控制是否可以信赖，并简要说明理由。
选项
答案
解析 针对要求（1）：
（1）不恰当。测试总体应当包括全年销售单。
（2）不恰当。对于虽有签字但未按制度审批的也应界定为控制偏差。
（3）不恰当。应当查明丢失原因，除非有足够证据证明已经恰当执行控制，否则应该视为控制偏差。
（4）不恰当。在许多情况下，注册会计师可能不需等到被审计期间结束，就能得出关于控制的运行有效性是否支持其计划评估的重大错报风险水平的结论。
针对要求（2）：
控制测试样本规模为 88 个。可容忍偏差率为 6%和预计总体偏差率为 1.75%的交叉处为注册会计师应测试的样本规模。
针对要求（3）：
该项控制不可信赖。样本中可接受的偏差数不大于 2，A 注册会计师发现了 3 例偏差，超出了可接受范围。
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