2. 财务会计
  3. 甲公司为上市公司，所得税采用资产负债表债务法核算，适用的所得税税率为25%。当年

甲公司为上市公司，所得税采用资产负债表债务法核算，适用的所得税税率为25%。当年

资格题库2022-08-02  41
问题 甲公司为上市公司，所得税采用资产负债表债务法核算，适用的所得税税率为25%。当年发生的可抵扣暂时性 差异预计未来期间内能够转回，年末按净利润的10%提取盈余公积。2×20年实现的利润总额为5000万元（调整 前），2×20年的所得税汇算清缴工作于2×21年3月25日结束，2×20年财务报表于2×21年4月2日对外报出。 2×21年1月1日至4月2日，发生以下事项： （1）2×20年年初甲公司拥有的一项管理用固定资产已使用4年，账面原值为2000万元，累计计提折旧800万元， 计提固定资产减值准备300万元。2×20年该固定资产计提折旧150万元，年末预计该资产的可收回金额为1000万 元，甲公司将原计提的减值准备转回100万元。按照税法规定，该固定资产每年应税前扣除的折旧额为200万元。 （2）2×21年1月5日，甲公司于2×20年11月3日销售给乙公司一批产品，甲公司已确认收入并收讫款项，由于产 品存在质量问题，乙公司提出货款折让要求。经双方协商，甲公司以银行存款向乙公司退回30万元的货款。 （3）2×20年12月31日，甲公司应收丙公司货款600万元，当年计提坏账准备50万元，至此，该笔应收账款已计提 坏账准备90万元。2×21年2月10日，甲公司收到丙公司的通知，丙公司已进行破产清算，无力偿还所欠部分货 款。甲公司预计可收回丙公司应收账款的30%。 假设除上述事项外，无其他纳税调整事项，且不考虑其他因素的影响。 要求：根据以上资料，回答下列各题。2×20年度甲公司应交企业所得税（ ）万元。A.1217.5B.1227.5C.1205D.1267.5
选项 A.1217.5
B.1227.5
C.1205
D.1267.5
答案 A
解析 方法一：所有的事项均进行调整之后，应纳税所得额＝调整后的利润总额4540－（200－150）（事项①）＋［600×（1－30%）－（90－50）］（事项③）＝4870（万元），应交所得税＝4870×25%＝1217.5（万元）。
说明：
事项①差错更正后，税会差异仅是折旧差异额，因此纳税调减额＝200－150＝50（万元）；
事项②调整后，无税会差异；
事项③，以前年度计提的坏账准备的金额＝90－50＝40（万元），应收账款总的减值额＝600×（1－30%）＝420（万元），因此当年总的计提坏账准备的金额＝420－40＝380（万元），需纳税调增。方法二：应纳税所得额＝5000－（200－150）（事项①）－100（事项①）－30（事项②）＋50（事项③）＝4870（万元），应交所得税＝4870×25%＝1217.5（万元）。
说明：
事项①：2×20年的会计处理中，会计上计提折旧150万元，冲减资产减值损失100万元，减少利润额＝150－100＝50（万元）；而税法上允许当年税前扣除额为200万元，因此需要纳税调减额＝200－50＝150（万元）。
事项②：应冲减收入30万元，纳税调减。
事项③：当年计提坏账准备50万元，税法上不认可，应纳税调增50万元。
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