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  3. 甲公司为上市公司，所得税采用资产负债表债务法核算，适用的所得税税率为25%。当年

甲公司为上市公司，所得税采用资产负债表债务法核算，适用的所得税税率为25%。当年

admin2022-08-02  31
问题 甲公司为上市公司，所得税采用资产负债表债务法核算，适用的所得税税率为25%。当年发生的可抵扣暂时性 差异预计未来期间内能够转回，年末按净利润的10%提取盈余公积。2×20年实现的利润总额为5000万元（调整 前），2×20年的所得税汇算清缴工作于2×21年3月25日结束，2×20年财务报表于2×21年4月2日对外报出。 2×21年1月1日至4月2日，发生以下事项： （1）2×20年年初甲公司拥有的一项管理用固定资产已使用4年，账面原值为2000万元，累计计提折旧800万元， 计提固定资产减值准备300万元。2×20年该固定资产计提折旧150万元，年末预计该资产的可收回金额为1000万 元，甲公司将原计提的减值准备转回100万元。按照税法规定，该固定资产每年应税前扣除的折旧额为200万元。 （2）2×21年1月5日，甲公司于2×20年11月3日销售给乙公司一批产品，甲公司已确认收入并收讫款项，由于产 品存在质量问题，乙公司提出货款折让要求。经双方协商，甲公司以银行存款向乙公司退回30万元的货款。 （3）2×20年12月31日，甲公司应收丙公司货款600万元，当年计提坏账准备50万元，至此，该笔应收账款已计提 坏账准备90万元。2×21年2月10日，甲公司收到丙公司的通知，丙公司已进行破产清算，无力偿还所欠部分货 款。甲公司预计可收回丙公司应收账款的30%。 假设除上述事项外，无其他纳税调整事项，且不考虑其他因素的影响。 要求：根据以上资料，回答下列各题。2×20年度甲公司的所得税费用为（ ）万元。A.1195B.1242.5C.1135D.1250
选项 A.1195
B.1242.5
C.1135
D.1250
答案 C
解析 方法一：所得税费用＝调整后的利润总额4540×25%＝1135（万元）。
方法二：所得税费用＝应交所得税1217.5＋递延所得税费用（12.5－95）＝1135（万元）。
说明：
事项①：2×19年年末，固定资产的账面价值＝2000－800－300＝900（万元），计税基础＝2000－200×4＝1200（万元），可抵扣暂时性差异额＝1200－900＝300（万元），确认递延所得税资产额＝300×25%＝75（万元）。2×20年年末：正确的处理中，固定资产的账面价值＝900－150＝750（万元），计税基础＝2000－200×5＝1000（万元），可抵扣暂时性差异额＝1000－750＝250（万元），与上期相比，减少额＝300－250＝50（万元），因此转回递延所得税资产额＝50×25%＝12.5（万元）。
借：所得税费用12.5
贷：递延所得税资产12.5
事项②，不确认递延所得税。
事项③，甲公司原来计提坏账准备的金额＝90－50＝40（万元），递延所得税资产额＝40×25%＝10（万元）。2×20年年末，坏账准备总额＝600×（1－30%）＝420（万元），递延所得税资产额＝420×25%＝105（万元）。因此2×20年应补提递延所得税资产额＝105－10＝95（万元）。
借：递延所得税资产95
贷：所得税费用95
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