2. 财务会计
  3. 甲公司为增值税一般纳税企业，增值税税率为13%。发出原材料采用月末一次加权平均法

甲公司为增值税一般纳税企业，增值税税率为13%。发出原材料采用月末一次加权平均法

练习题库2022-08-02  35
问题 甲公司为增值税一般纳税企业，增值税税率为13%。发出原材料采用月末一次加权平均法计价。甲公司的X材料 主要用来生产A产品，2020年12月初，甲公司持有X材料100吨，成本为240万元。12月份，该公司X材料收支业务如下： （1）3日，从乙公司采购X材料200吨，增值税专用发票上注明的材料价款为520万元，增值税税额为67.6万元，发 生运输等费用30万元，材料入库前发生挑选整理费2万元。款项已通过银行支付。 （2）10日，领用250吨X材料生产A产品，同时本月发生直接人工620万元，制造费用490万元。月末，A产品完工 170件，月末在产品30件。X材料在开工时一次投入，月末在产品完工程度为50%，生产费用在完工产品和在产品之 间按约当产量比例分配。 （3）15日，委托丙公司将50吨X材料加工成应税消费品。25日将其收回并继续生产应税消费品。甲公司向丙公司 支付加工费250万元（不含增值税），由受托方代收代缴的消费税为90万元。 （4）20日，与丁公司签订A产品销售合同，约定甲公司在2021年1月10日以每件8.6万元的价格向丁公司出售100件 A产品，若甲公司违约则应向丁公司支付合同总价款5%的违约金。30日，A产品的市场售价为每件9.5万元。 要求：根据上述资料，回答以下各题不考虑其他因素，甲公司与丁公司签订合同的会计处理中，正确的是（ ）。A.确认预计负债43万元B.计提资产减值损失43万元C.确认预计负债23万元D.确认存货跌价准备23万元
选项 A.确认预计负债43万元
B.计提资产减值损失43万元
C.确认预计负债23万元
D.确认存货跌价准备23万元
答案 A
解析 若选择不执行合同，则损失额＝违约金损失8.6×100×5%－市场销售收益（9.5－9.3）×100＝23（万元）；若选择执行合同，则损失额＝（9.3－8.6）×100＝70（万元）；因此甲公司会选择不执行合同，此时应根据违约金确认预计负债，金额＝8.6×100×5%＝43（万元）。
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