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2020年1月1日，甲建筑公司与乙公司签订一项大型设备建造工程合同，根据合同约定

考试题库2022-08-02  30
问题 2020年1月1日，甲建筑公司与乙公司签订一项大型设备建造工程合同，根据合同约定，该工程的造价为6300万元，工程期限为一年半，甲公司负责工程的施工及全面管理，乙公司按照第三方工程监理公司确认的工程完工量，每半年与甲公司结算一次；预计2021年6月30日竣工；预计可能发生的总成本为4000万元。假定该建造工程整体构成单项履约义务，并属于在某一时段履行的履约义务，甲公司采用成本法确定履约进度，增值税税率为9%。 2020年6月30日，工程累计实际发生成本1500万元，甲公司与乙公司结算合同价款2500万元，甲公司实际收到价款2000万元；2020年12月31日，工程累计实际发生成本3000万元，甲公司与乙公司结算合同价款1100万元，甲公司实际收到价款1000万元；2021年6月30日，工程累计实际发生成本4100万元，乙公司与甲公司结算了合同竣工价款2700万元，并支付剩余工程款3300万元，上述价款均不含增值税税额。假定不考虑除增值税以外的其他相关税费影响。甲公司与乙公司结算时即发生增值税纳税义务，乙公司在实际支付工程价款的同时支付对应的增值税税款。根据上述资料，回答以下问题：2020年12月31日甲公司下列会计处理中说法不正确的是（   ）。A.履约进度为75%B.确认主营业务收入2362.5万元C.“合同结算”科目的余额为借方1125万元，在资产负债表中作为合同资产列示D.“合同结算”科目的余额为贷方1125万元，在资产负债表中作为合同负债列示
选项 A.履约进度为75%
B.确认主营业务收入2362.5万元
C.“合同结算”科目的余额为借方1125万元，在资产负债表中作为合同资产列示
D.“合同结算”科目的余额为贷方1125万元，在资产负债表中作为合同负债列示
答案 D
解析 2020年12月31日，履约进度＝3000÷4000×100%=75%。
　　合同收入＝6300×75%-2362.5=2362.5（万元）。
　　账务处理如下：
　　借：合同结算——收入结转 2362.5
　　贷：主营业务收入 2362.5
　　借：主营业务成本 1500
　　贷：合同履约成本 1500
　　借：应收账款 1199
　　贷：合同结算——价款结算 1100
　　应交税费——应交增值税（销项税额） 99
　　借：银行存款 1090［1000×（1+9%）］
　　贷：应收账款 1090
　　当日，“合同结算”科目的余额为借方1125万元（2362.5-1100+2362.5-2500），表明甲公司已经履行履约义务但尚未与客户结算的金额为1125万元，由于该部分金额将在2020年内结算，因此，应在资产负债表中作为合同资产列示，选项D错误。
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