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甲公司20×4年年初购入一项专利权，入账成本300万元，法定使用期限为5年，预计

admin2022-08-02  83
问题 甲公司20×4年年初购入一项专利权，入账成本300万元，法定使用期限为5年，预计有效使用期限为4年，乙公司于20×4年年初与甲公司签订协议，约定于3年后交易此专利权，交易价为60万元。因新技术的出现导致该专利权发生贬值，20×4年年末预计处置价格为150万元，预计处置费用为15万元，而预计未来现金流量的折现值为110万元，甲公司所得税率为25%，采用资产负债表债务法核算所得税，税法认为此专利权的摊销口径为6年，到期时无残值。则20×4年年末甲公司对此专利权应确认递延所得税资产（   ）万元。A.21.25B.22.50C.26.25D.28.75
选项 A.21.25
B.22.50
C.26.25
D.28.75
答案 D
解析 20×4年专利权的摊销额＝（300－60）÷3＝80（万元）；20×4年年末计提减值之前，专利权的账面价值＝300－80＝220（万元），可收回金额＝150－15＝135（万元），因此发生减值。减值之后，该资产的账面价值为135万元，计税基础＝300－300/6＝250（万元），形成可抵扣暂时性差异额＝250－135＝115（万元），确认递延所得税资产115×25％＝28.75（万元）。
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