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黄河公司系上市公司，为增值税一般纳税人，适用增值税税率为13%，黄河公司共有职工

考试题库2022-08-02  33
问题 黄河公司系上市公司，为增值税一般纳税人，适用增值税税率为13%，黄河公司共有职工520人，其中生产工人380人，车间管理人员60人，行政管理人员50人，销售机构人员30人，2020年12月发生与职工薪酬有关的事项如下：（1）本月应付职工工资总额500万元，其中，生产工人工资为350万元，车间管理人员工资60万元，行政管理人员工资60万元，销售机构人员工资30万元。（2）分别按照当月工资总额的2%和1.5%计提工会经费和职工教育经费，根据当地政府规定，按照工资总额的10%计提并缴存“五险一金”。（3）公司为10名高级管理人员每人租赁住房一套并提供轿车一辆，免费使用；每套住房租金为6万元（年初已支付），每辆轿车年折旧额为4.8万元。（4）公司为每名职工发放一台自产产品作为福利，每台产品成本0.4万元，市场售价0.5万元（不含增值税）。（5）2019年1月1日，公司向100名核心管理人员每人授予1万份现金股票增值权，根据股份支付协议规定，这些人员从2019年1月1日起必须在公司连续服务满4年，即可按照当时股价的增长幅度获得现金，该现金股票增值权应在2023年12月31日前行使完毕。2019年12月31日，该股份支付确认的“应付职工薪酬”科目贷方余额为200万元。2020年12月31日每份现金股票增值权的公允价值10元，至2020年年末有20名核心管理人员离开公司，估计未来两年还将有10名核心管理人员离开。假设不考虑其他业务和相关税费。针对上述事项（4），2020年12月黄河公司应确认“主营业务收入”是（   ）万元。A.260.0B.252.2C.304.2D.0
选项 A.260.0
B.252.2
C.304.2
D.0
答案 A
解析 公司用自产产品发放给职工作为福利，视同销售。所以计入主营业务收入科目的金额为0.5×520＝260（万元）。
事项（4）的会计分录：
借：生产成本 214.7
　　制造费用 33.9
　　管理费用 28.25
　　销售费用 16.95
　贷：应付职工薪酬 293.8
借：应付职工薪酬 293.8
　贷：主营业务收入 260
　　　应交税费——应交增值税（销项税额） 33.8
借：主营业务成本 208
　贷：库存商品 208
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