2. 财务会计
  3. 下列实行“免、抵、退”办法的一般纳税人出口货物有关增值税的处理中，错误的是（

下列实行“免、抵、退”办法的一般纳税人出口货物有关增值税的处理中，错误的是（

练习题库2022-08-02  96
问题 下列实行“免、抵、退”办法的一般纳税人出口货物有关增值税的处理中，错误的是（   ）。A.按规定计算的当期不得免征和抵扣税额，应贷记“应交税费——应交增值税（进项税额转出）”科目B.在实际收到退税款时，借记“银行存款”科目，贷记“应收出口退税款”科目C.按规定计算的当期免抵税额，应借记“应交税费——应交增值税（出口退税）”科目D.根据按规定计算的当期应退税额，应借记“应收出口退税款”科目
选项 A.按规定计算的当期不得免征和抵扣税额，应贷记“应交税费——应交增值税（进项税额转出）”科目
B.在实际收到退税款时，借记“银行存款”科目，贷记“应收出口退税款”科目
C.按规定计算的当期免抵税额，应借记“应交税费——应交增值税（出口退税）”科目
D.根据按规定计算的当期应退税额，应借记“应收出口退税款”科目
答案 D
解析 实行“免、抵、退”办法的一般纳税人出口货物，在货物出口销售后结转产品销售成本时，选项A，按规定计算的低于购进时取得的增值税专用发票上的增值税额的差额：
借：主营业务成本
贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出）
选项D，根据按规定计算的当期免抵退税额与当期期末留抵税额的大小计算的当期应退税额：
借：应收出口退税款
贷：应交税费——应交增值税（出口退税）
选项C，对按规定计算的当期免抵税额（即按规定计算的当期抵减的内销产品应纳税额）：
借：应交税费——应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额）
贷：应交税费——应交增值税（出口退税）
选项B，在规定期限内，内销产品的应纳税额不足以抵减出口货物的进项税额，不足部分按有关税法规定给予退税的，应在实际收到退税款时：
借：银行存款
贷：应交税费——应交增值税（出口退税）
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