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  3. 甲企业2×07年12月购入管理用固定资产，设备的入账价值为5000万元，预计使用

甲企业2×07年12月购入管理用固定资产，设备的入账价值为5000万元，预计使用

题库2022-08-02  33
问题 甲企业2×07年12月购入管理用固定资产，设备的入账价值为5000万元，预计使用年限为10年，预计净残值为零，采用直线法计提折旧。2×11年年末，甲企业对该项管理用固定资产进行的减值测试表明，其可收回金额为2400万元。并假定2×13年年末，该项固定资产的可收回金额为1700万元。甲企业对所得税采用资产负债表债务法核算，假定甲企业适用的所得税税率为25%；预计使用年限与预计净残值、折旧方法均与税法相同，并不存在其他纳税调整事项；甲企业在转回暂时性差异时有足够的应纳税所得额用以抵减可抵扣暂时性差异，甲企业2×13年年末“递延所得税资产”科目余额为（　）。A.借方50万元B.借方75万元C.借方100万元D.借方125万元
选项 A.借方50万元
B.借方75万元
C.借方100万元
D.借方125万元
答案 C
解析 2×11年末固定资产减值之前的账面价值＝5000－5000÷10×4＝3000（万元），大于可收回金额2400，因此计提减值。减值后的账面价值为2400万元。
2×13年末固定资产减值之前的账面价值＝2400－2400/6×2＝1600（万元），小于可收回金额1700，没有减值，由于固定资产的减值不能恢复，因此其账面价值为1600万元。
固定资产的计税基础＝5000－5000/10×6＝2000（万元），即可抵扣暂时性差异的余额＝2000－1600＝400（万元），递延所得税资产科目的借方余额＝400×25％＝100（万元）。
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