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  3. 2020年1月1日，甲公司以银行存款1100万元购入乙公司当日发行的3年期债券，

2020年1月1日，甲公司以银行存款1100万元购入乙公司当日发行的3年期债券，

admin2022-08-02  107
问题 2020年1月1日，甲公司以银行存款1100万元购入乙公司当日发行的3年期债券，面值为1000万元，票面年利率为10%，每年年末支付利息，到期偿还债券面值。甲公司将该债券投资分类为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产。该债券投资的实际年利率为7%。2020年12月31日该债券公允价值为1095万元，预期信用损失20万元。不考虑其他因素，2020年12月31日，甲公司该金融资产的账面价值为（　）万元。A.1095B.1075C.1077D.1057
选项 A.1095
B.1075
C.1077
D.1057
答案 A
解析 其他债权投资按照公允价值进行后续计量，计提减值不影响其账面价值，因此2020年12月31日，甲公司该金融资产的账面价值就等于当日公允价值，即1095万元。
1月1日：
借：其他债权投资——成本　1000
——利息调整　100
　　贷：银行存款　1100
12月31日：
计提利息
借：应收利息　（1000×10%）100
　　贷：投资收益　（1100×7%）77
其他债权投资——利息调整　23
此时摊余成本＝1100－23＝1077（万元）
确认公允价值变动额＝ 1095－1077＝18（万元）
借：其他债权投资——公允价值变动　18
　　贷：其他综合收益　18
确认减值：
借：信用减值损失　20
　　贷：其他综合收益——信用减值准备　20
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