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甲公司为增值税一般纳税人，适用增值税税率为13%，消费税税率为10％。20×2年

admin2022-08-02  51
问题 甲公司为增值税一般纳税人，适用增值税税率为13%，消费税税率为10％。20×2年发生下列经济业务： （1）1月5日，购进A原材料100吨，货款为100万元，增值税额为13万元；发生的保险费为5万元，入库前的挑选整理费用为3万元；验收入库时发现数量短缺10%，经查属于运输途中合理损耗。 （2）1月10日，发出本月购进的A原材料，委托乙公司加工成产品。A材料属于消费税应税物资（非金银首饰），该应税物资在受托方没有同类消费品的销售价格。甲公司收回材料后将用于生产非应税消费品。乙公司为增值税一般纳税人，甲公司根据乙公司开具的增值税专用发票向其支付加工费9万元和增值税1.17万元；另支付运费2万元，增值税专用发票上注明的增值税税额为0.18万元。 （3）10月31日，甲公司B原材料的成本为60万元，市场价格为56万元。B原材料专门用于生产甲产品，甲产品市场销售价格为90万元。将B原材料加工成甲产品预计进一步加工所需费用为24万元，预计销售甲产品的销售费用及税金为12万元。 （4）11月19日，甲公司与N公司签订销售合同：20×3年1月15日向N公司销售乙产品4000件，每台1.20万元。20×2年12月31日甲公司已生产乙产品5000件，单位成本0.90万元，剩余的1000件乙产品未签订销售合同。20×2年12月31日乙产品的市场销售价格为每件0.85万元。预计乙产品销售时发生的相关税费为每件0.06万元。假定此前未对B原材料和乙产品计提存货跌价准备。 根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题。20×2年12月31日B原材料应计提的跌价准备为（　）万元。A.5B.6C.24D.30
选项 A.5
B.6
C.24
D.30
答案 B
解析 由于B原材料是专门用于生产甲产品的，所以需要计算甲产品是否发生了减值： 甲产品的可变现净值＝90－12＝78（万元），成本＝60＋24＝84（万元），可见，甲产品发生减值了，所以需要对B原材料计提跌价准备。 B原材料可变现净值＝90－24－12＝54（万元），成本为60万元，B原材料应计提的跌价准备＝60－54＝6（万元）。
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