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（2020年真题）黄河公司与兴邦公司均为增值税一般纳税人，黄河公司为建筑施工企业

考试题库2022-08-02  29
问题 （2020年真题）黄河公司与兴邦公司均为增值税一般纳税人，黄河公司为建筑施工企业，适用增值税税率为 9%。2019 年 1 月 1 日双方签订一项大型设备的建造工程合同，具体与合同内容及工程进度有关资料如下： （1）该工程的造价为 4 800 万元，工程期限为一年半，黄河公司负责工程的施工及全面管理。兴邦公司按照第三方工程监理公司确认的工程完工量，每半年与黄河公司结算一次。该工程预计 2020 年 6 月30 日竣工，预计可能发生的总成本为 3 000 万元。 （2）2019 年 6 月 30 日，该工程累计实际发生成本 900 万元，黄河公司与兴邦公司结算合同价款 1 600万元，黄河公司实际收到价款 1 400 万元。 （3）2019 年 12 月 31 日，该工程累计实际发生成本 2 100 万元，黄河公司与兴邦公司结算合同价款1 200 万元，黄河公司实际收到价款 1 500 万元。 （4）2020 年 6 月 30 日，该工程累计实际发生成本 3 200 万元，兴邦公司与黄河公司结算了合同竣工价款 2 000 万元，并支付工程剩余价款 1 900 万元。 （5）假定上述合同结算价款均不含增值税额，黄河公司与兴邦公司结算时即发生增值税纳税义务，兴邦公司在实际支付工程价款的同时支付其对应的增值税款。（6）假定该建造工程整体构成单项履约义务，并属于一段时间履行的履约义务，黄河公司采用成本法确定履约进度。 不考虑其他相关税费等因素影响。根据上述资料，回答以下问题： （1）下列各项中，属于收入确认条件的有（ ）。A.合同各方已批准该合同并承诺将履行各自义务B.该合同明确了合同各方与所转让商品或提供劳务相关的权利和义务C.该合同具有商业实质D.企业因向客户转让商品而有权取得的对价可能收回E.该合同有明确的与所转让商品相关的支付条款
选项 A.合同各方已批准该合同并承诺将履行各自义务
B.该合同明确了合同各方与所转让商品或提供劳务相关的权利和义务
C.该合同具有商业实质
D.企业因向客户转让商品而有权取得的对价可能收回
E.该合同有明确的与所转让商品相关的支付条款
答案 ABCE
解析 当企业与客户之间的合同同时满足下列条件时，企业应当在客户取得相关商品控制权时确认收入：①合同各方已批准该合同并承诺将履行各自义务。②该合同明确了合同各方与所转让商品或提供劳务相关的权利和义务；③该合同有明确的与所转让商品相关的支付条款；④该合同具有商业实质；⑤企业因向客户转让商品而有权取得的对价很可能收回。选项 D 应为“很可能”。
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